(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 13 июля 2017 г. № БС-4-21/13656@ “О направлении контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по земельному налогу”
Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу, утвержденной приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения, а также признании утратившими силу приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@».
Указанные контрольные соотношения показателей формы налоговой декларации по земельному налогу следует довести до нижестоящих налоговых органов.
Приложение: на 15 л.
|
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель Руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л. Бондарчук
11.07.2017 г.
Контрольные соотношения
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
| Код формы отчетности по КНД | 1153005 | |
|---|---|---|
| Наименование формы отчетности | Налоговая декларация по земельному налогу | |
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | приказ ФНС России |
| дата утверждения формы отчетности | 10.05.2017 | |
| номер документа | ММВ-7-21/347@ | |
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | |
| дата утверждения формы отчетности | ||
| номер документа | ||
| Подразделение - разработчик КС | Управление налогообложения имущества | |
| ФИО исполнителя подразделения - разработчика КС, телефон | Голубева Н.В. 913-00-95, 29-55 | |
| номер версии КС | 1 | |
| дата заполнения формы КС | ||
| исходные документы | контрольное соотношение (КС) | ||||
|---|---|---|---|---|---|
| № п/п | КС | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) | описание нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| внутридокументные КС | |||||
| Раздел 1 | |||||
| дЗ | 1.1 | Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) = сумме всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) | НК РФ ст. 387 | Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 021 > суммы всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то завышена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 021 < суммы всех Р2 ст. 250 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.2 | Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) >=0, то Р1 ст. 030 = Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК) | НК РФ ст. 387 | Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 030 > суммы всех Р1 ст.021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то завышена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 030 < суммы всех Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + P1 ст. 027 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| РАЗДЕЛ 2 | |||||
| дЗ | 13 | Если Р1 ст. 021 - (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) < 0, то Р1 ст. 040 = (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021 | НК РФ ст. 387 | Если по соответствующим кодам ОКТМО и КБК Р1 ст. 040 > суммы всех (Р1 ст. 023 + Р1 ст. 025 + Р1 ст. 027) - Р1 ст. 021 (с соответствующими кодами ОКТМО и КБК), то занижена сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.4 | Р2 ст. 070 = 0 и Р2 ст. 080>0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не указан код налоговой льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.5 | Р2 ст. 070 не равно 0 и Р2 ст. 080 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не исчислена сумма налоговой льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.6 | Р2 ст. 090 = 0 и Р2 ст. 100 > 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не указан код налоговой льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.7 | Р2 ст. 090 не равно 0 и Р2 ст. 100 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не указана доля необлагаемой площади земельного участка | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.8 | Р2 ст. 180 = 0 и Р2 ст. 190>0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не указан код налоговой льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.9 | Р2 ст. 180 не равно 0 и Р2 ст. 190 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не исчислена сумма налоговой льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.10 | Р2 ст. 200 = 0 и Р2 ст. 210 > 0 | НК РФ ст. 395, ст. 7 | Не указан код налоговой льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.11 | Р2 ст. 200 неравно 0 и Р2 ст. 210 = 0 | НК РФ ст. 395, ст. 7 | Не исчислена сумма налоговой льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.12 | Р2 ст. 220 = 0 и Р2 ст. 230>0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не указан код налоговой льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.13 | Р2 ст. 220 не равно 0 и Р2 ст. 230 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Не исчислена сумма налоговой льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.14 | Р2 ст. 240 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 240 не равно 0, то возможно неправомерное применение льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.15 | Если Р2 ст. 160>0 и при условии обязательного заполнения Р2 ст. 180 и Р2 ст. 190 или Р2 ст. 200 и Р2 ст. 210 | НК РФ п. 2 ст. 387, ст. 395, ст. 7 | Если Р2. ст. 160 не равно 0 и не заполнены Р2 ст. 180 и Р2 ст. 190 или Р2 ст. 200 и Р2 ст. 210, то возможно неправомерное применение льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.16 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения Р2 ст. 190=Р2 ст. 150 х (1 - Р2 ст. 170) | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2. ст. 190<>Р2 ст. 150 х (1 - Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.17 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения Р2 ст. 210 = Р2 ст. 150 х (1 - Р2 ст. 170) | НК РФ ст. 395, ст. 7 | Если Р2 ст. 210<>Р2 ст. 150 х (1-Р2 ст. 170), то неправильно определен коэффициент Кл | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ | 1.18 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде не облагаемой налогом суммы Если Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080 > 0, то Р2 ст. 110 = Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080 Если Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080 < 0, то Р2 ст. 110 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 110 > Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080, то неправильно определена не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 110 < Р2 ст. 050 - Р2 ст. 080, то неправильно определена не облагаемая налогом сумма, уменьшающая величину налоговой базы | |||||
| дЗ | 1.19 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в отношении доли необлагаемой площади земельного участка Р2 ст. 110 = Р2 ст. 050 - ( Р2 ст. 050 х Р2 ст. 100 х (1 - Р2 ст. 170)) | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 110>Р2 ст. 050 - (Р2 ст. 050 х Р2 ст.100 х (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 110<Р2 ст. 050 - (Р2 ст.050 х Р2 ст. 100 х (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база | |||||
| дЗ | 1.20 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 110 > (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 110 < (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база | |||||
| дЗ | 1.21 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Если (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060), иначе Р2 ст. 110 = 0 | НК РФ ст. 392 | Если Р2 ст. 110 > (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060),то неправильно определена налоговая база | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 110 < (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060), то неправильно определена налоговая база | |||||
| дЗ | 1.22 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Если ( Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080 > 0, то Р2 ст.110 = (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, иначе Р2 ст. 110=0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 110 > (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения ._ законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 110 < (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) - Р2 ст. 080, то неправильно определена налоговая база | |||||
| дЗ | 1.23 | Для налогоплательщиков в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой, общей совместной собственности, а также в случае, если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступали несколько лиц Если (Р2 ст.050 х Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) х (Р2 ст. 100 х (1 - Р2 ст. 170)) > 0, то Р2 ст. 110 = (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) х (Р2 ст. 100 х (1 - Р2 ст. 170)) Если (Р2 ст.050 х Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) х (Р2 ст. 100 х (1 - Р2 ст. 170)) < = 0, то Р2 ст. 110 = 0 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 110 > (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) - (Р2 ст.050 х Р2 ст. 060) х (Р2 ст. 100 х (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 110 < (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) - (Р2 ст. 050 х Р2 ст. 060) х (Р2 ст. 100 (1 - Р2 ст. 170)), то неправильно определена налоговая база | |||||
| дЗ | 1.24 | Если Р2 ст. 130 = 12 (земельный участок использовался в течение всего налогового периода), то Р2 ст. 140=1 | НК РФ п. 7 ст. 396 | Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, а Р2 ст. 140 > 1, то неправильно указан коэффициент Кв | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если земельный участок использовался в течение всего налогового периода, а Р2 ст. 140 < 1, то неправильно указан коэффициент Кв | |||||
| дЗ | 1.25 | Р2 ст. 150 = (Р2 ст. 110 х Р2 ст. 120 х Р2 ст. 140) : 100 | НК РФ ст. 396 | Если Р2 ст. 150 > (Р2 ст. 110 х Р2 ст. 120 х Р2 ст. 140) : 100, то неправильно указана сумма исчисленного налога) | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 150 < (Р2 ст. 110 х Р2 ст. 120 х Р2 ст. 140) : 100, то неправильно указана сумма исчисленного налога | |||||
| дЗ | 1.26 | Если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 х Р2 ст. 120 х Р2 ст. 140) : 100) х 2 | НК РФ ст. 396 | Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением “1”, а Р2 ст. 150 > ((Р2 ст. 110 х Р2 ст. 120 х Р2 ст. 140):100) х 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2 | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "1", а Р2 ст. 150 < ((Р2 ст. 110 х Р2 ст. 120 х Р2 ст. 140) : 100) х 2, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 2 | |||||
| дЗ | 1.27 | Если по Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", то Р2 ст. 150 = ((Р2 ст. 110 х Р2 ст. 120 х Р2 ст. 140) : 100) х 4 | НК РФ ст. 396 | Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а Р2 ст. 150 > ((Р2 ст. 110 х Р2 ст. 120 х Р2 ст. 140) : 100) х 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4 | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если в Р2 ст. 040 соответствующая ячейка отмечена значением "2", а Р2 ст. 150 < ((Р2 ст. 110 х Р2 ст. 120 х Р2 ст. 140): 100) х 4, то неправильно указана сумма исчисленного налога с учетом коэффициента 4 | |||||
| дЗ | 1.28 | Для налогоплательщиков, имеющих право на льготу в виде освобождения от налогообложения Р2 ст. 190 = Р2 ст. 150 х (1 - Р2 ст. 170) | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 190 > Р2 ст. 150 х (1- Р2 ст.170), то неправильно определен коэффициент Кл | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 190 < Р2 ст. 150 х (1- Р2 ст.170), то неправильно определен коэффициент Кл | |||||
| дЗ | 1.29* | При установлении налоговой льготы, уменьшающей исчисленную сумму земельного налога в процентах, Р2 ст. 230 = (Р2 ст. 150 х на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога): 100 | НК РФ п. 2 ст. 387 | Если Р2 ст. 230 > (Р2 ст. 150 х на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога): 100, то неправильно указана сумма налоговой льготы | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 230 < (Р2 ст. 150 х на процент, на который уменьшается исчисленная сумма налога): 100, то неправильно указана сумма налоговой льготы | |||||
| дЗ | 1.30 | Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230 | НК РФ ст. 396 | Если Р2 ст. 250 > Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 250 < Р2 ст. 150 - Р2 ст. 230, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период | |||||
| дЗ | 1.31 | Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190 | НК РФ ст. 396 | Если Р2 ст. 250 > Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 250 < Р2 ст. 150 - Р2 ст. 190, то неправильно определена нечисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период | |||||
| дЗ | 1.32 | Р2 ст. 250 = Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210 | НК РФ ст. 396 | Если Р2 ст. 250 > Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| Если Р2 ст. 250 < Р2 ст. 150 - Р2 ст. 210, то неправильно определена исчисленная сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период | |||||
| междокументные КС (налоговая отчетность - внешние источники) | |||||
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.1 | дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка" ) = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.1) | ФЗ ГЗК | Если дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.1), то неправильно указан кадастровый номер земельного участка | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.2 | дЗ (Р2 ст. 050) = ЗК фсЗ (Раздел I ст. 1.1.12) | АО | Если дЗ (Р2 ст. 050) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.12), то неправильно указана кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка/нормативная цена земли | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.3 | дЗ (Р2 ст. 020) = ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.5) | АО | Если дЗ (Р2 ст. 020) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 1 ст. 1.1.5), то неправильно указан код ОКТМО | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.4 | дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.1) | АО | Если дЗ (Р2 в поле "Кадастровый номер земельного участка") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.1), то неправильно указан кадастровый номер земельного участка | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.5 | дЗ (титульный лист поле "ИНН") = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.5 "ИНН") | АО | Если дЗ (титульный лист поле "ИНН") не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.5 "ИНН"), то неправильно указан ИНН налогоплательщика | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
| дЗ, ЗК фсЗ | 2.6 | дЗ (Р2 ст. 060) = ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.9 "Размер доли в праве (простая дробь") | АО | Если дЗ (Р2 ст. 060) не соответствует ЗК фсЗ (Раздел 2 ст. 2.9 "Размер доли в праве (простая дробь"), то неправильно указан размер доли в праве | Направить налогоплательщику требование о представлении в течение пяти дней пояснений или внесении соответствующих исправлений в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений налогоплательщика установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составляется акт проверки согласно статье 100 НК РФ |
_____________________________
* КС выполняется в неавтоматизированном режиме в процессе камеральной проверки
Справочник сокращений
| сокращение | полное название |
|---|---|
| Декларации | |
| д | налоговая декларация |
| дНДС-1 | декларация по НДС по внутренним оборотам |
| дНДС-2 | декларация по НДС по налоговой ставке 0% |
| дП | декларация по налогу на прибыль |
| дЕСН | декларация по ЕСН |
| дЕСНип | декларация по ЕСН для индивидуального предпринимателя |
| дАКЦИЗ | декларация по акцизам |
| 3НДФЛ | форма 3-НДФЛ- декларация по налогу на доходы физических лиц |
| 4НДФЛ | форма 4-НДФЛ- декларация по налогу на доходы физических лиц |
| дПИ | налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых |
| дПВО | налоговая декларация по оплате за пользование водными объектами |
| д ЕНУСНО | декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения |
| дЕНВД | декларация по единому налогу на вмененный доход |
| НдПИО | налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации |
| дЗ | налоговая декларация по земельному налогу |
| дСВ | декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование |
| дТ | налоговая декларация по транспортному налогу |
| рНИО | налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций |
| дНИО | налоговая декларация по налогу на имущество организаций |
| Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность | |
| рЛП | расчет лесных податей при отпуске древесины с учетом по площади и по числу деревьев, назначенных в рубку |
| рНИИО | расчет налога на имущество и среднегодовой стоимости имущества иностранной организации |
| рСВ | расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование |
| рЕСН | расчет по авансовым платежам по ЕСН |
| 2НДФЛ | справка о доходах физического лица |
| РНИо | расчет по налогу на имущество предприятий (в целом по организации) |
| РНИоп | расчет по налогу на имущество предприятий (по обособленному подразделению) |
| рРП | расчет регулярных платежей за пользование недрами |
| РЛ06 | расчет на листе 06: "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400" Расчета по авансовым платежам на обязательное пенсионное страхование (утв. Приказ МНС России от 28.03.2002 № БГ-3-05/153) |
| РЛ07 | расчет на листе 07: "Расчет для заполнения строк 0300 и 0400" Расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу (утв. Приказ МНС России от 01.02.2002 № БГ-3-05/49) |
| б/о | бухгалтерская отчетность |
| н/о | налоговая отчетность |
| ф. 1 | форма № 1 бухгалтерской отчетности |
| ф. 2 | форма № 2 бухгалтерской отчетности |
| ф. 3 | форма № 3 бухгалтерской отчетности |
| ф. 4 | форма № 4 бухгалтерской отчетности |
| ф. 5 | форма № 5 бухгалтерской отчетности |
| ф. 6 | форма № 6 бухгалтерской отчетности |
| ф. 2-страх. | форма № 2 страховщик бухгалтерской отчетности |
| ф. 102 | форма № 102 бухгалтерской отчетности банков |
| Общие сокращения | |
| НБ | налоговая база |
| НБПП | налоговая база переходного периода |
| ОбщСД | Общая сумма дохода |
| ФИСС | финансовые инструменты срочных сделок |
| НП | налогоплательщик |
| ЮЛ | юридическое лицо |
| ФЛ | физическое лицо |
| РФ | Российская Федерация |
| НКРФ | Налоговый кодекс РФ |
| ЗС РФ о ЕНВД | закон субъекта Российской Федерации о ЕНВД |
| "Недра" | закон Российской Федерации о "О недрах" от 21.02.1992 № 2395-1 |
| РФ ЗБ | Закон РФ о бюджете на данный год |
| П (ГРАвС) | Постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ" |
| КТМ РФ | Кодекс торгового мореплавания РФ |
| ВК РФ | Воздушный кодекс РФ |
| КВВТ РФ | Кодекс внутреннего водного транспорта РФ |
| СРФ (ЗТН) | закон субъекта Российской Федерации о транспортном налоге |
| ЗК РФ | Земельный кодекс РФ |
| ФЗ ГЗК | Федеральный закон от 24.07.2007 № 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости" |
| ФЗ ГРПНИ | Федеральный закон от 21.07.1997 № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" |
| пнп | предыдущий налоговый период |
| поп | предыдущий отчетный период |
| онп | отчетный налоговый период |
| оп | отчетный период |
| тип | текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения) |
| л. | лист |
| прил. | приложение |
| ст. | строка |
| гр. | графа |
| р. | раздел |
| я. | ячейка |
| п. | пункт |
| таб. | таблица |
| КНЛ | код налоговой льготы |
| МДКвну | междокументный контроль по внутренней информации налоговых органов (б/о, н/о) |
| МДКвне | междокументный контроль по внешней информации |
| Ti, Ti+1, Ti+2 | три последовательных календарных месяца вне зависимости от квартала |
| <> (или "не равно") | не равно |
| АО | арифметическая ошибка |
| Источники внешней информации | |
| МПР | Министерство природных ресурсов РФ |
| МПРт | территориальные органы МПР России |
| МЭн | Министерство энергетики РФ |
| РН | Орган, осуществляющий гос. регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним |
| ЗК | Орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество |
| РТС | Орган, осуществляющий регистрацию транспортных средств |
| РЦб | Лица, регистрирующие сделки с ценными бумагами |
| РКц | Нотариус |
| РЗ | Уполномоченные лица и организации, регистрирующие сделки с золотом в слитках |
| БТИ | органы технической инвентаризации |
| РДА | органы, осуществляющие регистрацию договоров аренды |
| КМИ | Комитет муниципального имущества |
| МОИВ | местные органы исполнительной власти |
| ОМО | орган муниципального образования |
| АТК | администрация торговых комплексов, рынков, ярмарок |
| ГИБДД | Государственная инспекция по безопасности дорожного движения МВД России |
| ГЗК | Государственный земельный кадастр |
| МЭР РФ (или МЭРТ) | Минэкономразвития России |
| РКЗ | Роскомзем |
| ГОУЛХ | государственный орган управления лесным хозяйством |
| КЗРУ | Комитет по земельным ресурсам и землеустройству |
| ЦБ | Центральный банк РФ |
| ФСС | Фонд социального страхования |
| Документы внешних источников | |
| ГТД | грузовая таможенная декларация |
| с/ф | счета-фактуры |
| ГПД | гражданско-правовые договоры |
| КУДР | книга учета доходов и расходов |
| КУСВ ОПС | карточка учета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование |
| КЛС ОПС | карточка лицевого счета по взносам на обязательное пенсионное страхование |
| Л/Б | лесорубочный билет |
| Ор. | ордер на мелкий отпуск древесины на корню |
| ВМДОЛ | ведомость материально-денежной оценки лесосек |
| сюл | первичный список ЮЛ- налогоплательщиков земельного налога /КЗРУ |
| си | список изменений к первичному списку ЮЛ- налогоплательщиков земельного налога /КЗРУ |
| сюл | список ЮЛ |
| ИКР | информация по контролю за расходами в соответствии со ст. 86.2 |
| Нормативы потерь | база данных о нормативах потерь, получаемых из МПР России и Минэнерго России |
| рПВОл | расчет платы за пользование водными объектами при использовании налогоплательщиком льгот (представляется в произвольной форме) |
| рПВО | расчет платы, подлежащей внесению по месту представления налогоплательщиком копии дПВО (представляется в произвольной форме) |
| рОСД | сведения об объемах сплавляемой древесины по расстоянию сплава каждого конкретного объема (представляется в произвольной форме) |
| 4-ФСС1 | форма 4-ФСС за 2002 год (Утв. Постановлением ФСС РФ от 06.12.2001 № 122) /ФСС |
| 4-ФСС2 | форма 4-ФСС за 2003 год (Утв. Постановлением ФСС РФ от 29.10.2002 № 113) /ФСС |
| фсТ | форма сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы, форма по КНД 1114001, утвержденная приказом МНС России от 10.11.02 № БГ-3-04/641 |
| фсЗ | форма сведений о недвижимом имуществе, зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделках с ним и о владельцах недвижимого имущества по КНД 1114235 (прик. ФНС России от 10.04.2017 № ММВ-7-21/302@ |
Обзор документа
С 2017 г. декларация по земельному налогу представляется по новой форме. Приведены контрольные соотношения ее показателей.
В частности, разъяснено, при каких значениях можно говорить о том, что завышена или занижена сумма земельного налога, не указан код льготы, не исчислена ее сумма или она применена неправомерно, не отражена доля необлагаемой площади участка, неправильно определены коэффициенты, налоговая база в целом, имеются ошибки в кадастровых номерах участков или кадастровой стоимости, в коде ОКТМО, в ИНН, в размере доли в праве.
Перечислены действия проверяющего лица при возникновении несоответствий.
Отметим, что контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.
Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:
