(1).jpg)
Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2017 г. № БС-4-11/13832@ "О рассмотрении обращения”
Федеральная налоговая служба в связи с письмом ООО по вопросу возврата (зачета) излишне удержанного налога на доходы физических лиц и отражения таких сумм в расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее - расчет по форме 6-НДФЛ) сообщает, что разъяснения по указанному вопросу в адрес заявителя направлены письмом Управления ФНС России по г. Москве от 30.06.2017 № 20-15/098896@.
Обзор документа
Рассмотрен вопрос о возврате (зачета) излишне удержанного НДФЛ и отражении таких сумм в расчете по форме 6-НДФЛ.
Если, например, налоговый агент производит в 2017 г. возврат излишне удержанной суммы налога из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то она отражается по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период. В разделе 2 данная операция не отражается. Уточненный расчет за соответствующий налоговый период не предоставляется.
Налоговый агент должен направить в инспекцию уточненные сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.
Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата.
Если налог перечислен без учета возврата, то возникает излишне уплаченная сумма, подлежащая возврату из бюджета.
