Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 июня 2017 г. N 03-06-07-01/40275 О налогообложении организаций нефтяного комплекса

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение, благодарит за желание оказать содействие совершенствованию законодательства о налогах и сборах и сообщает.

В настоящее время организации нефтяного комплекса наряду с общими налогами (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и т.д.) являются плательщиками нефтяных налогов: налога на добычу полезных ископаемых и вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты.

По своему характеру нефтяные налоги являются фискальным инструментом изъятия природной и экономической ренты, величина этих налогов определяется уровнем мировых цен на нефть. Вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты также выполняют функцию защиты внутреннего рынка от увеличения цен на эти товары, которое происходит вследствие роста цен на нефть на мировых рынках, а также функцию обеспечения рентабельного функционирования российских нефтеперерабатывающих заводов.

При этом если рассматривать фискальную нагрузку на нефтедобывающие компании в целом, то она составляет 77-83 процента в выручке, при цене на нефть 40-50 долларов США за баррель.

Согласно статье 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Что касается, расходов организаций на НИОКР, согласно статье 262 Налогового кодекса Российской Федерации данные расходы полностью относятся на расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль, которая в свою очередь определяется как доходы за минусом расходов.