Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 11 мая 2017 г. N 03-05-06-04/28327 О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также об особенностях исчисления и уплаты транспортного налога

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу 12 тонн (далее - Плата) не относится к налогам и сборам, регулируемым Налоговым кодексом Российской Федерации. Согласно статье 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) данная Плата классифицируется как иная сумма принудительного изъятия. В соответствии с подпунктом 6.1 пункта 1 статьи 46 БК РФ Плата поступает в федеральный бюджет по нормативу 100 процентов.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 14 июня 2013 года N 504 "О взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн" Система "Платон" создана в целях обеспечения взимания платы с автомобилей, имеющих разрешенную максимальную массу более 12 тонн, в счет возмещения вреда, который они наносят дорожному покрытию.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 20 апреля 2016 года N 329 утверждены Правила предоставления и распределения иных межбюджетных трансфертов на финансовое обеспечение дорожной деятельности в рамках основного мероприятия "Содействие развитию автомобильных дорог регионального, межмуниципального и местного значения" государственной программы Российской Федерации "Развитие транспортной системы" (далее - Правила). Пунктом 4 Правил предусмотрено, что иные межбюджетные трансферты устанавливаются в размере, не превышающем прогнозного размера доходов от сбора Платы, за вычетом размера средств, предусмотренных в федеральном бюджете на текущий год в качестве платы концедента в рамках заключенного концессионного соглашения в отношении объектов, предназначенных для взимания платы, используемых в целях обеспечения функционирования Системы "Платон" в счет возмещения указанного вреда.

Таким образом, средства, привлеченные с помощью Системы Платон, в том числе, направляются на мероприятия по строительству и реконструкции дорожно-транспортной инфраструктуры.

Кроме того, в соответствии со статьей 361.1 и пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) владельцам транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплачивающим плату в счет возмещения вреда, причиняемого дорогам общего пользования федерального значения, предоставляются льготы по уплате транспортного налога.

В соответствии со статьей 14 Кодекса транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Так, налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Статьей 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, вопросы о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации транспортный налог наряду с акцизами на нефтепродукты является одним из источников формирования дорожных фондов.

В случае отмены транспортного налога в целях возмещения бюджетных потерь потребуется существенно повысить ставки акцизов на нефтепродукты, что в свою очередь, приведет к значительному росту цен практически на все товары.