Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 12 мая 2017 г. N 03-05-06-01/28652

В Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросам о налогообложении сообщается следующее.

1. С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

Статьей 407 Налогового кодекса сохранен перечень категорий налогоплательщиков, освобождаемых от уплаты налога на имущество физических лиц, ранее установленный Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", в состав которого входят пенсионеры.

При этом налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется только на один объект налогообложения определенного вида.

К таким видам объектов отнесены объекты жилого назначения (жилой дом, квартира или комната), помещение под творческую мастерскую, хозяйственное строение на садовом участке, гараж или машино-место.

Учитывая, что налог на имущество физических лиц является местным налогом, на федеральном уровне закреплены минимальные гарантии защиты социально незащищенных категорий граждан, действующие на всей территории Российской Федерации.

Согласно статье 399 Налогового кодекса представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Налогового кодекса, основания и порядок их применения без каких-либо ограничений.

Кроме того, представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в пределах, определенных Налоговым кодексом. Так, налоговые ставки в отношении объектов недвижимости, суммарная инвентаризационная стоимость которых превышает 500 тыс. рублей, может быть установлена в пределах от 0,3 процентов до 2 процентов.

Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся установления налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, а также установления пониженных налоговых ставок следует обращаться в представительные органы муниципальных образований по месту нахождения недвижимости.

2. В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Так, налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 361 Налогового кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Статьей 356 Налогового кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Таким образом, вопросы об установлении размера налоговой ставки по транспортному налогу, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе пенсионеров, находятся в компетенции законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.