Приказ МИД России и Минфина России от 1 марта 2017 г. № 3382/26н "О внесении изменений в приказ Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2011 г. № 22606/173н «Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и ... (не вступил в силу)
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 53, ст. 5015; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3027; 2003, № 28, ст. 2886; 2004, № 27, ст. 2711; № 34, ст. 3517; № 45, ст. 4377; 2005, № 30, ст. 3128, ст. 3130; № 52, ст. 5581; 2006, № 10, ст. 1065; 2007, № 23, ст. 2691; № 45, ст. 5432; 2008, № 49, ст. 5749; 2009, № 48, ст. 5731; 2010, № 15, ст. 1746; № 48, ст. 6250; 2011, № 30, ст. 4593; № 45, ст. 6335; № 48, ст. 6731; 2012, № 49, ст. 6751; 2013, № 23, ст. 2866; № 30, ст. 4049; № 40, ст. 5038; № 48, ст. 6165; 2014, № 23, ст. 2936, № 48; ст. 6663; 2015, № 14, ст. 2023; 2016, № 26, ст. 3856; № 27, ст. 4181; № 49, ст. 6844, ст. 6851) приказываем:
1. Утвердить прилагаемые изменения в приказ Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2011 г. № 22606/173н «Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 30 декабря 2011 г., регистрационный № 22865) с изменениями, внесенными приказами Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2014 г. № 4842/26н (зарегистрирован Минюстом России 8 мая 2014 г., регистрационный № 32211), от 9 ноября 2015 г. № 20901/172н (зарегистрирован Минюстом России 7 декабря 2015 г., регистрационный № 39990) (далее - Изменения).
2. Положения подпункта «б» пункта 2 Изменений в отношении Болгарии применяются к правоотношениям, возникшим начиная с 1 января 2016 г.
3. Настоящий приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.*
Министр иностранных дел Российской Федерации |
С.В. Лавров |
Министр финансов Российской Федерации |
А.Г. Силуанов |
_____________________________
* Статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2006, № 31, ст. 3436; 2013, № 30, ст. 4081; 2016, № 18, ст. 2506; № 22, ст. 3092; № 27, ст. 4176).
Зарегистрировано в Минюсте РФ 22 июня 2017 г.
Регистрационный № 47119
Утверждены приказом
МИД России и Минфина России
от 01 марта 2017 г. № 3382/26н
Изменения,
вносимые в приказ Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2011 г. № 22606/173н «Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации»
1. В приказе Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2011 г. № 22606/173н «Об утверждении Перечня иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации» (зарегистрирован Минюстом России 30 декабря 2011 г., регистрационный № 22865) с изменениями, внесенными приказами Министерства иностранных дел Российской Федерации и Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2014 г. № 4842/26н (зарегистрирован Минюстом России 8 мая 2014 г., регистрационный № 32211), от 9 ноября 2015 г. № 20901/172н (зарегистрирован Минюстом России 7 декабря 2015 г., регистрационный № 39990) (далее - приказ):
а) преамбулу изложить в следующей редакции:
«В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 53, ст. 5015; 2002, № 22, ст. 2026; № 30, ст. 3027; 2003, № 28, ст. 2886; 2004, № 27, ст. 2711; № 34, ст. 3517; № 45, ст. 4377; 2005, № 30, ст. 3128, ст. 3130; № 52, ст. 5581; 2006, № 10, ст. 1065; 2007, № 23, ст. 2691; № 45, ст. 5432; 2008, № 49, ст. 5749; 2009, № 48, ст. 5731; 2010, № 15, ст. 1746; № 48, ст. 6250; 2011, № 30, ст. 4593; № 45, ст. 6335; № 48, ст. 6731; 2012, № 49, ст. 6751; 2013, № 23, ст. 2866; № 30, ст. 4049; № 40, ст. 5038; № 48, ст. 6165; 2014, № 23, ст. 2936; № 48, ст. 6663; 2015, № 14, ст. 2023; 2016, № 26, ст. 3856; № 27, ст. 4181; № 49, ст. 6844, ст. 6851) приказываем:»;
б) в пункте 3 дополнить абзацем девятым следующего содержания:
«В отношении Латвии ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов применяется без ограничений к правоотношениям, возникшим начиная с 1 января 2016 г.».
2. В Перечне иностранных государств, в отношении представительств которых на условиях взаимности либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации применяется ставка налога на добавленную стоимость 0 процентов при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), утвержденном приказом (далее - Перечень):
а) в разделе I Перечня дополнить пунктом 58 следующего содержания:
«58. Латвия»;
б) в разделе II Перечня:
пункт 9 изложить в следующей редакции:
«9. Болгария
Товары(работы, услуги) | Для официального пользования представительства | Для личного пользования | |||
---|---|---|---|---|---|
главы представительства | дипломатического персонала | административно-технического персонала | членов семей персонала | ||
Товары | |||||
Легковые автомобили и мотоциклы | Да(1), (10) | Да(2), (10) | Да(2), (10) | Да(2), (10) | Нет |
Автомобильное топливо | Да(3), (10) | Да(4), (10) | Да(4), (10) | Да(4), (10) | Нет |
Мебель, предметы интерьера и оборудования служебных и жилых помещений | Да(10) | Да(5), (10) | Да(5), (10) | Да(5), (10) | Нет |
Офисное оборудование, офисная техника, комплектующие части и расходные материалы к ней | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Телефонная, телекоммуникационная техника | Да(10) | Да(6), (10) | Да(6), (10) | Да(6), (10) | Нет |
Аудиотехника, видеотехника | Да(10) | Да(10) | Да(10) | Да(10) | Нет |
Канцелярские товары и канцелярские расходные материалы | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Санитарно-гигиенические материалы | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Бытовые электроприборы следующих видов: холодильная и отопительная техника, кухонные плиты, стиральные и посудомоечные машины, кухонные вытяжки, кофе-машины, приборы для охлаждения воды, пылесосы, кондиционеры, компьютерная техника | Да(10) | Да(7), (10) | Да(7), (10) | Да(7), (10) | Нет |
Охранная, пожарная и иная сигнализация, прочее охранное и противопожарное оборудование | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Строительные и отделочные материалы, необходимые для строительства, реконструкции и ремонта объектов недвижимости представительства или резиденции главы представительства | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Здания, помещения и земельные участки для размещения представительства и резиденции главы представительства | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Топливо для локальных отопительных установок | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Прочие товары | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
Работы (услуги) | |||||
Услуги по ремонту квартиры | Нет | Да(8), (10) | Да(8), (10) | Да(8), (10) | Нет |
Подписка на российскую прессу | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Услуги предоставления доступа к информационно-телекоммуникационной сети Интернет | Да | Нет | Нет | Нет | Нет |
Услуги гостиниц | Да(9), (10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Услуги по приобретению, аренде, строительству, ремонту и обустройству земельных участков, зданий и помещений для размещения представительства и резиденции главы представительства | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Услуги телефонной связи | Да | Да | Да | Да | Нет |
Прочие услуги связи, телекоммуникационные услуги | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Услуги электроснабжения, водоснабжения | Да | Да | Да | Да | Нет |
Услуги отопления | Нет | Да | Да | Да | Нет |
Услуги по обслуживанию и ремонту офисной техники | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Услуги по обслуживанию и ремонту компьютерной, телефонной и телекоммуникационной техники, аудио- и видеотехники | Да(10) | Да(10) | Да(10) | Да(10) | Нет |
Услуги по обслуживанию и ремонту охранной, пожарной и иной сигнализации, прочей охранной техники | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Услуги по охране территорий, зданий и помещений, включая установку и обслуживание охранного и противопожарного оборудования | Да(10) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Прочие работы (услуги) | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
(1) Количество автомобилей представительства не должно превышать числа членов дипломатического персонала.
(2) Не более одного транспортного средства для холостого члена персонала представительства и не более двух - для семейного. При замене транспортного средства нулевая ставка НДС предоставляется при условии истечения трёх лет эксплуатации заменяемого транспортного средства.
(3) На каждый служебный автомобиль представительства - не более 300 литров бензина или 250 литров дизельного топлива в месяц.
(4) Только на первое зарегистрированное транспортное средство - не более 200 литров бензина или 150 литров дизельного топлива в месяц.
(5) Только для однократного оборудования одной квартиры в течение первых 12 месяцев пребывания.
(6) Не более двух единиц техники для холостого члена персонала и четырёх единиц - для семейного.
(7) Только следующие бытовые электроприборы: холодильник, морозильник, кухонная плита, стиральная и посудомоечная машины, кухонная вытяжка, кондиционер, компьютерная техника.
(8) После смены пользователя или раз в три года.
(9) Только за временное проживание в гостинице вновь прибывших членов дипломатического персонала, но не более 20 суток пребывания в гостинице каждого.
(10) Ограничение по сумме одного чека: не менее суммы, эквивалентной 50 болгарских левов (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).»;
пункт 28 изложить в следующей редакции:
«28. Исландия
Товары (работы, услуги) | Для официального пользования представительства | Для личного пользования | |||
---|---|---|---|---|---|
главы представительства | дипломатического персонала | административно-технического персонала | членов семей персонала | ||
Товары | |||||
Продовольственные товары | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
Алкогольная продукция и табачные изделия | Да(1) | Да(1) | Да(1) | Нет | Да(1), (2) |
Прочие товары | Да(1) | Да(1) | Да(1) | Нет | Да(1), (2) |
Работы(услуги) | |||||
Услуги по предоставлению в аренду (наём) зданий и помещений для размещения в них представительства и (или) резиденции главы представительства | Да(1) | Да(1) | Нет | Нет | Нет |
Работы по строительству, реконструкции и ремонту объектов недвижимости представительства, резиденции главы представительства, расположенных на их территории | Да(1) | Нет | Нет | Нет | Нет |
Прочие работы (услуги) | Нет | Нет | Нет | Нет | Нет |
(1) Ограничение по сумме одного чека:
не менее суммы, эквивалентной 7000 исландских крон (в пересчете в рубли по курсу Банка России на дату покупки).
(2) Только для членов семей дипломатического персонала.»;
пункты 38 и 41 признать утратившими силу.
Обзор документа
При реализации товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, применяется нулевая ставка НДС. Данная льгота действует на условиях взаимности либо если она предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.
В перечень стран, в отношении представительств которых указанная льгота применяется без ограничений, включена Латвия. В ее части нулевая ставка НДС применяется к правоотношениям, возникшим с 1 января 2016 г.
Уточнены ограничения на применение нулевой ставки НДС в отношении представительств Болгарии и Исландии.
Кроме того, из перечня государств, в отношении представительств которых указанная льгота применяется с ограничениями, исключено Конго.
Приказ вступает в силу через 1 месяц со дня его официального опубликования, но не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС. Изменения в отношении Болгарии применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2016 г.