Письмо Минфина России от 27 апреля 2017 г. N 02-06-10/25785 О возможности заполнения форм бюджетной отчетности на основании показателей, установленных в кассовом плане, а также о внесении изменений в кассовый план

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации (далее - Департамент) рассмотрел письмо по вопросу возможности заполнения форм бюджетной отчетности на основании показателей, установленных в кассовом плане, а также по вопросу порядка внесения изменений в кассовый план, и сообщает.

В соответствии со статьей 217.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации под кассовым планом понимается прогноз кассовых поступлений в бюджет и кассовых выплат из бюджета в текущем финансовом году.

При этом порядок составления и ведения кассового плана, а также состав и сроки представления главными распорядителями бюджетных средств, главными администраторами доходов бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана, устанавливает финансовый орган соответствующего бюджета.

Таким образом, финансовый орган муниципального образования самостоятельно определяет порядок внесения изменений в кассовый план своего бюджета.

Единый порядок составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации установлен Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 28.12.2010 N 191н (далее - Инструкция 191н).

Согласно положениям Инструкции 191н показатели Отчета об исполнении бюджета (ф. 0503117) и Отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127) (далее - Отчет ф. 0503117, Отчет ф. 0503127) заполняются в следующей структуре разделов: "Доходы бюджета", "Расходы бюджета" и "Источники финансирования дефицита бюджета".

Следует отметить, что порядок заполнения графы 4 Отчета ф. 0503117 по существу отличается от порядка заполнения графы 4 Отчета ф. 0503127, с учетом полномочий, выполняемых субъектом отчетности и целей раскрываемых в отчетах показателей.

В графе 4 Отчета ф. 0503117 согласно пункту 134 Инструкции 191н отражаются:

по разделу "Доходы бюджета" и разделу "Источники финансирования дефицита бюджета" - годовые объемы утвержденных бюджетных назначений на текущий финансовый год - в сумме плановых показателей доходов бюджета и поступлений по источникам финансирования дефицита бюджета, утвержденных законом (решением) о бюджете;

по разделу "Расходы бюджета" и разделу "Источники финансирования дефицита бюджета" - в сумме бюджетных назначений по расходам бюджета и выплатам источников финансирования дефицита бюджета, утвержденных в соответствии со сводной бюджетной росписью, с учетом последующих изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату.

В Отчете ф. 0503127 отражаются показатели исполнения бюджета главным распорядителем, распорядителем, получателем бюджетных средств, главным администратором, администратором источников финансирования дефицита бюджета, главным администратором, администратором доходов бюджета:

в части доходов бюджета и источников финансирования дефицита бюджета по поступлениям - в структуре утвержденных плановых (прогнозных) показателей по доходам и источникам финансирования дефицита бюджета;

в части расходов бюджета и выплат по источникам финансирования дефицита бюджетам - в структуре утвержденных сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью главных распорядителей бюджетных средств, главных администраторов финансирования дефицита бюджета, бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств по расходам бюджета и выплатам источников финансирования дефицита бюджета.

В графе 4 Отчета ф. 0503127 (пункт 55 Инструкции 191н) отражаются годовые объемы бюджетных назначений на текущий финансовый год:

по разделу "Доходы бюджета" - главным администратором (администратором) доходов бюджета в сумме плановых (прогнозных) показателей по закрепленным за ним доходам бюджета на основании данных счетов 150400000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения",

по разделу "Источники финансирования дефицита бюджета" - главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета - в части поступлений источников финансирования дефицита бюджета в сумме плановых (прогнозных) показателей по соответствующим счетам 150400000 "Сметные (плановые, прогнозные) назначения", в части выбытий источников финансирования дефицита бюджета в сумме бюджетных ассигнований по счету 150310000 "Бюджетные ассигнования текущего финансового года".

При этом по строке 700 графы 4 Отчета ф. 0503127 финансовым органом, как главным администратором источников финансирования дефицита бюджета, отражается утвержденный законом (решением) о бюджете объем изменений остатка средств бюджета, по строкам 710, 720 - главным администратором (администратором) источников финансирования дефицита бюджета отражаются суммы утвержденных бюджетных назначений по поступлениям средств бюджета и суммы утвержденных (доведенных) бюджетных ассигнований.

Бюджетные кредиты на пополнение остатков средств на счетах местных бюджетов, предоставляемые согласно статье 93.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, в размере, не превышающем одной двенадцатой утвержденного законом (решением) о бюджете на соответствующий финансовый год объема доходов местного бюджета, за исключением субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение (далее - бюджетные кредиты на пополнение остатков средств на счетах бюджетов), отражаются в Отчете ф. 0503127 в разделе "Источники финансирования дефицита бюджета" на основании положений статьи 96 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 219.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации исполнение бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета осуществляется главными администраторами, администраторами источников финансирования дефицита бюджета в соответствии со сводной бюджетной росписью, за исключением операций по управлению остатками средств на едином счете бюджета, в порядке, установленном финансовым органом.

Вместе с тем, согласно статье 96 Бюджетного кодекса Российской Федерации, бюджетные кредиты на пополнение остатков средств на счетах местных бюджетов в состав операций по управлению остатками средств на едином счете по учету средств местного бюджета не включаются.

Таким образом, в графе 4 раздела "Источники финансирования дефицита бюджета" Отчета ф. 0503127 в части показателей по выплатам (возвратам) бюджетных кредитов на пополнение остатков средств на счетах местных бюджетов подлежат отражению бюджетные назначения на указанные цели с учетом внесения соответствующих изменений в сводную бюджетную роспись местного бюджета.