Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 февраля 2017 г. N 03-01-11/6478 О рассмотрении предложений о замене НДС налогом с продаж, увеличении налогов на недра и о замене НДПИ налогом дополнительный доход

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает.

В отношении предложения о замене налога на добавленную стоимость налогом с продаж.

Вопрос целесообразности введения налога с продаж, включая возможность его введения в отдельных субъектах Российской Федерации, рассматривался в 2013 году в рамках деятельности экспертной группы по развитию налоговой системы, созданной по поручению Председателя Правительства Российской Федерации Д.А. Медведева при участии заинтересованных федеральных органов (в том числе Минфина России и Минэкономразвития России). При этом по итогам деятельности данной экспертной группы сделан вывод, что налог на добавленную стоимость по большинству параметров является более приемлемым налогом, чем налог с продаж по ряду причин.

Так, в частности, налог на добавленную стоимость нейтрален к международной торговле, предпринимательским интересам, позволяет более эффективно осуществлять налогообложение услуг, а главное - обладает большей устойчивостью к злоупотреблениям при его уплате, так как имеет встроенные механизмы противодействия мошенническим схемам.

Кроме того, вопрос о введении налога с продаж рассматривался в 2014 году и Правительством Российской Федерации принято решение о нецелесообразности его введения.

В части увеличения налогов на недра.

В настоящее время организации нефтяного комплекса наряду с общими налогами (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и т.д.) являются плательщиками нефтяных налогов: налога на добычу полезных ископаемых и вывозных таможенных пошлин на нефть и нефтепродукты.

По своему характеру нефтяные налоги являются фискальным инструментом изъятия природной и экономической ренты, величина этих налогов определяется уровнем мировых цен на нефть. Вывозные таможенные пошлины на нефть и нефтепродукты также выполняют функцию защиты внутреннего рынка от увеличения цен на эти товары, которое происходит вследствие роста цен на нефть на мировых рынках, а также функцию обеспечения рентабельного функционирования российских нефтеперерабатывающих заводов.

При этом если рассматривать фискальную нагрузку на нефтедобывающие компании в целом, то она составляет 77-83 процента в выручке, при цене на нефть 40-50 долларов США за тонну.

Анализ налоговой нагрузки по видам экономической деятельности свидетельствует, что самый высокий уровень налогового бремени, исчисляемый как отношение общей суммы налоговых поступлений к объему ВВП, произведенному в этих отраслях, имеет место в секторе добычи полезных ископаемых и, в частности, в секторе добычи углеводородного сырья.

О предложении по замене налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) на налог на дополнительный доход.

В целях систематизации налогообложения добычи углеводородного сырья прорабатывается вопрос совершенствования налогообложения нефтяной отрасли посредством проведения апробации по введении налога на дополнительный доход при добыче углеводородного сырья (далее - НДД).

Согласно концепции НДД, подготовленной Минфином России, данный налог предусматривает изъятие дополнительного дохода в зависимости от понесенных затрат на добычу, тем самым повышая экономическую эффективность проектов по разработке месторождений углеводородного сырья, в том числе, нерентабельных.

Учитывая, что НДПИ при добыче нефти является одним из основных источников доходов бюджетной системы Российской Федерации, средства которых направляются на финансовое обеспечение выполнения задач и функций государства и, в первую очередь, на финансирование социально значимых программ - образование, здравоохранение, пенсионное обеспечение, его полная отмена приведет к недопоступлению значительных сумм в доходную часть федерального бюджета.

В связи с этим, вопрос о полной замене НДПИ на НДД следует прорабатывать после проведения анализа апробации НДД и его влияния на бюджетную систему Российской Федерации.

Что касается предложения о снятии налогов на труд, то налоговые платежи являются безусловным атрибутом государства. Именно налоги, и в частности налог на доходы физических лиц, составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований. Их функциональное назначение состоит в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. Подавляющее большинство налоговых платежей в виде бюджетного финансирования возвращается обратно в общество. Поэтому неуплата налога нарушает интересы не только государства, но прежде всего бюджетополучателей.

Учитывая изложенное, освобождение от налогообложения доходов физических лиц от осуществления ими трудовой деятельности не поддерживается.