Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 25 января 2017 г. N 03-05-03-01/3395 О налоговых льготах по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу

B связи с письмом в Департаменте налоговой и таможенной политики рассмотрено обращение и по вопросу об освобождении от налогообложения сообщается следующее.

В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) пенсионеры и инвалиды II группы полностью освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц.

Указанное освобождение применяется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида: одна квартира, один жилой дом, один гараж, одно хозяйственное строение (сооружение) площадью до 50 квадратных метров, расположенное на земельном участке, предоставленном для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Для оформления налоговой льготы налогоплательщику необходимо представить в любой налоговый орган заявление о предоставлении льготы (если ранее налоговая льгота не оформлялась) и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Лицо, которому по состоянию на 31 декабря 2014 года была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Таким образом, пенсионеры и инвалиды II группы освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов и указанных выше хозяйственных строений, находящихся в их собственности.

Кроме того, статьей 403 Налогового кодекса предусмотрен налоговый вычет в отношении жилых домов, не подлежащих освобождению, в размере 50 квадратных метров общей площади жилого дома.

По земельному налогу для инвалидов II группы на федеральном уровне предусмотрено уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. рублей в отношении одного земельного участка на территории одного муниципального образования.

Указанные налоговые льготы и налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу являются минимальными. Представительные органы муниципальных образований вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, определенные на федеральном уровне, а также устанавливать дополнительные налоговые льготы по указанным налогам.

Одновременно сообщается, что Налоговым кодексом не предусмотрен налог на ведение скота. Между тем для сельскохозяйственных товаропроизводителей Налоговым кодексом установлен специальный налоговый режим, предусматривающий значительные налоговые преференции для данной категории налогоплательщиков.

Так, согласно статье 346.1 Налогового кодекса организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса), налога на имущество организаций, а также не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Налогового кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), а также не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.