Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 декабря 2016 г. N 03-07-08/77954 О восстановлении организацией, зарегистрированной в г. Севастополе в соответствии с законодательством РФ в 2014 г., сумм НДС по объекту недвижимости, принятых к вычету согласно Налоговому кодексу Украины до вхождения г. Севастополя в состав РФ, в случае перехода с 2017 г. на УСН

Вопрос: Предприятие до вхождения г. Севастополя в состав РФ осуществляло деятельность на общей системе налогообложения. В 2007 г. предприятием была осуществлена сделка по приобретению недвижимости. Согласно действующему на тот момент законодательству, в результате совершения сделки предприятие начислило сумму НДС по сделке к вычету. После вхождения г. Севастополя в состав РФ предприятие было реорганизовано в 2014 г. и продолжило вести деятельность на общей системе налогообложения. С 2017 г. предприятие переходит на упрощённую систему налогообложения.

Обязано ли предприятие, переходящее с общей системы налогообложения на упрощённую систему налогообложения, начислять НДС к восстановлению согласно п. 3 ст. 170 НК РФ по операции купли недвижимости, произведённой в 2007 г., т.е. до вступления г. Севастополя в состав РФ (до 18 марта 2014 года).

Ответ: В связи с письмом по вопросу о восстановлении организацией, зарегистрированной в г. Севастополе в соответствии с законодательством Российской Федерации в 2014 году, сумм налога на добавленную стоимость по объекту недвижимости, принятых к вычету согласно Налоговому кодексу Украины до вхождения г. Севастополя в состав Российской Федерации, в случае перехода с 2017 года на упрощенную систему налогообложения Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.

Согласно пункту 2 статьи 246.11 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии с абзацем пятым подпункта 2 пункта 3 статьи 170 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 и 26.5 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, и имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

Поскольку организация, зарегистрированная в г. Севастополь в соответствии с законодательством Российской Федерации в 2014 году, при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет Российской Федерации, к вычету суммы налога на добавленную стоимость по объекту недвижимости не принимала, оснований для восстановления указанных сумм налога не имеется.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.