Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 03-03-06/1/73034 О налогообложении участников региональных инвестиционных проектов

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо о налогообложении участников региональных инвестиционных проектов и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 284.3-1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции Федерального закона от 23.05.2016 N 144-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, для которого не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, а также в бюджет субъекта Российской Федерации при условии, что доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта, составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Пунктом 1 статьи 25.8 Кодекса определено, что региональным инвестиционным проектом для целей Кодекса признается инвестиционный проект, целью которого является производство товаров.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 25.9 Кодекса налогоплательщиком - участником регионального инвестиционного проекта признается российская организация, которая обратилась в налоговый орган с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на прибыль организаций и (или) с заявлением о применении налоговой льготы по налогу на добычу полезных ископаемых в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 25.12-1 Кодекса, и которая непрерывно в течение указанных в пункте 2 статьи 284.3-1 Кодекса налоговых периодов применения налоговой ставки, установленной пунктом 1.5-1 статьи 284 Кодекса, и (или) в течение налоговых периодов, указанных в пункте 2 статьи 342.3-1 Кодекса, отвечает одновременно следующим требованиям:

местом нахождения организации либо местом нахождения ее обособленного подразделения является территория одного из субъектов Российской Федерации, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса;

организация не применяет специальных налоговых режимов;

организация не является участником консолидированной группы налогоплательщиков;

организация не является резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего социально-экономического развития;

организация не является участником (правопреемником участника) иного реализуемого регионального инвестиционного проекта.

Учитывая вышеизложенное сообщаем, что налогоплательщик - участник регионального инвестиционного проекта, для которого не требуется включение в реестр, имеющий обособленное подразделение, расположенное на территории одного из субъектов Российской Федерации, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 25.8 Кодекса, вправе применять пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций и налогу на добычу полезных ископаемых при соответствии требованиям установленным статьями 25.8, 25.9 и 284.3-1 Кодекса.