Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 27 июня 2016 г. N 03-04-09/37257 О налогообложении НДФЛ компенсации за медицинское обслуживание, производимой государственным гражданским служащим и членам их семей

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц компенсации за медицинское обслуживание, производимой государственным гражданским служащим города Москвы и членам их семей, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 8 части 1 статьи 42 Закона города Москвы от 26.01.2005 N 3 "О государственной гражданской службе города Москвы" предусмотрено право государственных гражданских служащих города Москвы на медицинское обслуживание, в том числе членов семьи в зависимости от категории и группы замещаемой гражданским служащим должности гражданской службы.

В соответствии с частью 6 статьи 61 Закона города Москвы от 26.01.2005 N 3 "О государственной гражданской службе города Москвы" до вступления в силу федерального закона о медицинском страховании государственных служащих Российской Федерации гражданским служащим и членам их семей, в том числе после выхода гражданских служащих на пенсию за выслугу лет, включая государственных служащих, признаваемых в соответствии с Законом гражданскими служащими, а также государственных служащих, вышедших на пенсию и имеющих право на медицинское и санаторно-курортное обслуживание, сохраняются условия санаторно-курортного обслуживания и выплачивается компенсация за медицинское обслуживание в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующим указом Мэра Москвы.

Порядок и условия получения государственными гражданскими служащими города Москвы, в том числе вышедшими на пенсию, и членами их семей компенсации за медицинское обслуживание установлены указом Мэра Москвы от 13.12.2005 N 83-УМ "О медицинском и санаторно-курортном обслуживании государственных гражданских служащих города Москвы".

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, согласно абзацу одиннадцатому пункта 3 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Таким образом, компенсация за медицинское обслуживание, установленная государственным гражданским служащим города Москвы, в том числе вышедшим на пенсию, и членам их семей Законом города Москвы от 26.01.2005 N 3 "О государственной гражданской службе города Москвы" и выплачиваемая в соответствии с указом Мэра Москвы от 13.12.2005 N 83-УМ "О медицинском и санаторно-курортном обслуживании государственных гражданских служащих города Москвы", освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц на основании нормы абзаца одиннадцатого пункта 3 статьи 217 Кодекса.