Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 апреля 2016 г. N 03-03-06/2/18533 О признании дохода в виде процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

1. В статье 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) перечислены виды доходов, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом на прибыль организаций. Доходы иностранной организации, не соответствующие перечню вышеназванной статьи НК РФ, налогом на прибыль не облагаются.

2. Статьей 269 НК РФ установлены правила признания дохода в виде процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения. Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады, банковские счета или иные заимствования независимо от способа их оформления.

По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, налогоплательщик имеет право признать доходом (расходом) процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное (менее максимального) значение интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 статьи 269 НК РФ. При несоблюдении условий, установленных абзацами первым - третьим пункта 1.1 статьи 269 НК РФ, по таким долговым обязательствам, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ.

3. В соответствии с положениями главы 25 НК РФ налогоплательщик вправе учесть затраты в составе расходов при соответствии критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Кроме того сообщается, что в соответствии с пунктом 7.7 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.