Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 марта 2016 г. N 03-05-06-01/15553

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и по вопросу о налогообложении имущества физических лиц сообщается следующее.

С 1 января 2015 года введена в действие глава 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц признается кадастровая стоимость имущества или его инвентаризационная стоимость.

Кадастровая стоимость применяется для целей налогообложения, если субъектом Российской Федерации принят закон об установлении единой даты начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

На основании Закона Челябинской области от 28 октября 2015 г. N 241-30 "О единой дате начала применения на территории Челябинской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" на территории Челябинской области исчисление налога на имущество физических лиц производится исходя из кадастровой стоимости имущества с 1 января 2016 года.

В целях обеспечения справедливости налогообложения Налоговым кодексом предусмотрены обязательные на всей территории Российской Федерации меры социальной защиты населения:

1) в отношении объектов жилого назначения предусмотрены налоговые вычеты (в отношении квартиры - в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры);

2) для тех категорий граждан, которые были освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", действовавшим до 1 января 2015 года, предусмотрены налоговые льготы в виде полного освобождения от уплаты налога в отношении одного объекта капитального строительства каждого вида по выбору налогоплательщика. Так, например, пенсионеры полностью освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении одной квартиры;

3) в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки у налогоплательщиков после введения налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости предусмотрены временные понижающие коэффициенты, применяемые при исчислении налога.

Кроме того, широкие полномочия по регулированию налоговой нагрузки предоставлены органам местного самоуправления. Так, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, определенных Налоговым кодексом, могут увеличивать размеры налоговых вычетов и предусматривать дополнительные налоговые льготы.

В соответствии с Решением Собрания депутатов Миасского городского округа Челябинской области от 30 октября 2015 г. N 1 "О введении на территории Миасского городского округа налога на имущество физических лиц" в отношении квартиры установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента кадастровой стоимости.

При этом от уплаты налога дополнительно освобождены одинокие матери, имеющие детей в возрасте до 18 лет.

Одновременно сообщается, что на основании пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса налогоплательщики вправе получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков.