Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 1 февраля 2016 г. № 17-4/В-37 О порядке начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с выплат в пользу работников

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с выплат в пользу работников и сообщает следующее.

Из запроса и дополнительно предоставленной информации следует, что в соответствии с приказом руководителя организации работникам выплачивается единовременная материальная помощь при рождении ребенка более 50000 руб., оплачивается парковка личного автомобиля работника, оплачивается медицинская страховка работника на время отдыха за пределами Российской Федерации.

Частью 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Федеральный закон № 212-ФЗ) установлено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно части 1 статьи 8 Федерального закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Федерального законах» 212-ФЗ, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Об обложении страховыми взносами сумм материальной помощи в связи с рождением ребенка.

Согласно части 1 статьи 9 Федерального закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Аналогичные нормы содержатся в пунктах 1, 2 статьи 20.1 и подпункте 3 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Федеральный закон № 125-ФЗ).

Таким образом, сумма единовременной материальной помощи работнику в размере, превышающем 50 000 руб., при рождении ребенка подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды на основании части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ и части 1 статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ.

Об обложении страховыми взносами оплаты стоимости парковки личного автомобиля, медицинской страховки работника на время отдыха за пределами Российской Федерации.

Перечни выплат физическим лицам, не подлежащие обложению страховыми взносами, приведенные в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ и статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ, являются исчерпывающими.

Оплата работодателем услуг парковки личного автомобиля и стоимости медицинской страховки работника на время отдыха за пределами Российской Федерации не поименована в статье 9 Федерального закона № 212-ФЗ и статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ.

Следовательно, оплата стоимости парковки личного автомобиля и медицинской страховки работника на время отдыха за пределами Российской Федерации подлежит обложению страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды в общеустановленном порядке на основании положений части 1 статьи 7 Федерального закона № 212-ФЗ и пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ как выплаты в рамках трудовых отношений.

Что касается учета вышеназванных выплат в пользу работника при расчете среднего заработка для выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, то, учитывая положения части 2 статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, включаются выплаты и вознаграждения в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ.