Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 апреля 2016 г. N 03-07-08/19486 О применении НДС в отношении оказываемых российской организацией услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории РФ на территорию Республики Казахстан

Вопрос: Предприятие (Россия) осуществляет экспорт товара в страну - участницу Евразийского союза (Казахстан). Предприятие-экспортер заключает договор с транспортной российской компанией, которая производит доставку товара из России в Казахстан и выставляет перевозочные документы предприятию-экспортеру с НДС 18%. Если в договоре поставки указано, что транспортные расходы оплачивает получатель товара, то предприятие-экспортер перевыставляет документы получателю товара.

1. Какой НДС транспортная российская компания должна начислять: 18% или 0%, учитывая тот факт, что конечный пункт доставки товара Казахстан, при этом услуга оказывается российской компании-экспортеру?

2. Какой НДС - 18% или 0% должен использоваться предприятием-экспортером при оформлении документов по транспортным расходам для предприятия-покупателя?

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость в отношении оказываемых российской организацией услуг по перевозке товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию Республики Казахстан, сообщаем.

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении услуг по международной перевозке товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами Российской Федерации, применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость.

Таким образом, оказываемые российской организацией услуги по перевозке товаров от пункта отправления, расположенного на территории Российской Федерации, до пункта назначения, расположенного на территории Республики Казахстан, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, установленных пунктом 3.1 статьи 165 Кодекса.