Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 февраля 2016 г. N 03-01-11/5529 О налогообложении малого бизнеса

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение, и в отношении налогообложения малого бизнеса сообщает.

Для налоговой системы Российской Федерации характерно наличие специальных налоговых режимов, представляющих собой особый установленный Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) порядок исчисления и уплаты налогов в течение определенного периода времени и применяемый в оговоренных Кодексом случаях.

Указанные специальные налоговые режимы направлены, в том числе, на создание более благоприятных экономических и финансовых условий функционирования субъектов малого предпринимательства.

В соответствии со статьей 18 Кодекса к специальным налоговым режимам, в частности, относятся упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Переход налогоплательщика на применение специальных налоговых режимов согласно главам 26.1, 26.2, 26.3, 26.5 Кодекса является добровольным, что позволяет субъекту малого предпринимательства возможность выбора оптимального налогового режима в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности.

В Российской Федерации на постоянной основе проводится работа по законодательному обеспечению поддержки малого предпринимательства, в том числе, по снижению налоговой нагрузки на малый бизнес.

Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ "О внесении изменений в статью 12 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

При применении упрощенной системы налогообложения в соответствии со статьей 346.20 Кодекса, если объектом налогообложения являются доходы, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.