Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 февраля 2016 г. N 03-02-07/1/4499

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики с участием ФНС России рассмотрено обращение и сообщается следующее.

Согласно пункту 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми органами могут быть запрошены у банков справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) лиц, указанных в пунктах 2 и 4 названной статьи, в случаях, предусмотренных пунктом 2 названной статьи, в том числе в случаях проведения налоговых проверок таких лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса.

Таким образом, налоговый орган в случаях проведения налоговой проверки владельца номинального счета либо истребования у него документов (информации) в соответствии со статьей 93.1 Кодекса вправе запросить у банка информацию, указанную в пункте 2 статьи 86 Кодекса, в том числе выписки по операциям по номинальному счету этого лица с денежными средствами, права на которые принадлежат бенефициару.

В силу абзаца первого пункта 2 статьи 86 Кодекса банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях, предусмотренных указанным пунктом.