Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 февраля 2016 г. N 03-04-05/10118 О налогообложении НДФЛ доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность до 1 января 2016 г. и находившегося в собственности налогоплательщика три года и более

В связи с обращениями по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц сообщаем, что согласно Регламенту Министерства финансов Российской Федерации, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве не рассматриваются обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем следующее.

Учет доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, должен осуществляться налогоплательщиком отдельно от доходов, полученных вне рамок осуществления такой деятельности.

Доходы физических лиц подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

При этом согласно абзацу второму пункта 17.1 статьи 217 Кодекса положения указанного пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Исходя из изложенного, доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, приобретенного в собственность до 1 января 2016 года и находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в случае, если данное имущество не использовалось в предпринимательской деятельности.

Статьей 229 Кодекса определено, что налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 Кодекса).

Таким образом, налогоплательщик вправе не подавать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по доходам от продажи недвижимого имущества, освобождаемым от налогообложения в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, в случае, если у налогоплательщика нет иных доходов, подлежащих декларированию.