Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 января 2016 г. N 03-04-06/1902 О квалификации источника дохода в виде штрафа, выплачиваемого российской организацией физическому лицу - иностранному гражданину за нарушение условий договора
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу квалификации источника дохода в виде штрафа, выплачиваемого российской организацией физическому лицу - иностранному гражданину за нарушение условий договора, и в соответствии со статьей 34.2 и пунктом 4 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Перечни доходов, относящихся к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, содержатся в статье 208 Кодекса.
При этом, согласно пункту 4 статьи 208 Кодекса если положения Кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России.
По мнению Департамента, доход в виде штрафа, выплачиваемого российской организацией физическому лицу - иностранному гражданину за нарушение условий договора, относится к доходам от источников в Российской Федерации.
Статьей 224 Кодекса для доходов от источников в Российской Федерации, полученных физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, установлена налоговая ставка в размере 13 процентов. Для указанных доходов, полученных физическими лицами, не признаваемыми налоговыми резидентами Российской Федерации, статьей 224 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 30 процентов.
Заместитель директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Российская организация выплачивает физлицу - иностранному гражданину штраф за нарушение условий договора.
По мнению Минфина России, доход в виде указанного штрафа относится к доходам от источников в нашей стране.
Для доходов от источников в России, полученных физлицами-резидентами, НК РФ установлена ставка в размере 13%. Если доход выплачивается нерезиденту - 30%.