Указание Банка России от 30 ноября 2015 г. № 3863-У “О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (не вступило в силу)
1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 27 ноября 2015 года № 35) внести в приложение к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года № 25350, 15 октября 2012 года № 25670, 15 октября 2013 года № 30198, 9 декабря 2013 года № 30568, 23 декабря 2013 года № 30721, 27 декабря 2013 года № 30883, 7 августа 2014 года № 33470, 2 сентября 2014 года № 33940, 28 января 2015 года № 35764, 9 февраля 2015 года № 35936, 1 апреля 2015 года № 36678, 28 апреля 2015 года № 37042, 17 июня 2015 года № 37684, 16 июля 2015 года № 38043, 21 октября 2015 года № 39402, 12 ноября 2015 года № 39700 («Вестник Банка России» от 25 сентября 2012 года № 56 - 57, от 24 октября 2012 года № 62, от 23 октября 2013 года № 57, от 19 декабря 2013 года № 74, от 14 января 2014 года № 1, от 15 января 2014 года № 2, от 20 августа 2014 года № 74, от 12 сентября 2014 года № 82, от 4 февраля 2015 года № 9, от 17 февраля 2015 года № 13, от 22 апреля 2015 года № 36, от 26 мая 2015 года № 45, от 25 июня 2015 года № 55, от 24 июля 2015 года № 61, от 11 ноября 2015 года № 101, от 26 ноября 2015 года № 107), следующие изменения.
1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:
перед строкой счета № 10621 дополнить строками следующего содержания:
«
10619 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы | П | |
---|---|---|---|
10620 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы | А |
»;
после строки счета № 10621 дополнить строками следующего содержания:
«
10622 | Положительная переоценка финансовых активов | П | |
---|---|---|---|
10623 | Отрицательная переоценка финансовых активов | А | |
10624 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы | П | |
10625 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы | А |
»;
после строки счета № 52602 дополнить строками следующего содержания:
«
528 | Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования | ||
---|---|---|---|
52801 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |
52802 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А | |
52803 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |
52804 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А |
».
1.2. В части II:
в пункте 1.3:
абзац первый изложить в следующей редакции:
«1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета № 10601, № 10602, № 10603, № 10609, № 10611, № 10612, № 10614, № 10619, № 10621, № 10622 и № 10624 пассивные, счета № 10605, № 10610, № 10613, № 10620, № 10623 и № 10625 активные.»;
дополнить абзацами следующего содержания:
«Счета № 10619, № 10620, № 10622, № 10623, № 10624, № 10625 предназначены для учета хеджирования кредитными организациями.
Порядок ведения аналитического учета на счетах № 10619, № 10620, № 10622, № 10623, № 10624, № 10625 определяется кредитной организацией.»;
после пункта 5.18 дополнить словами и пунктом 5.19 следующего содержания:
«Счет № 528 «Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования»
5.19. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости объекта хеджирования. Счета № 52801, № 52803 пассивные, счета № 52802, № 52804 активные.
Порядок ведения аналитического учета на счетах № 52801, № 52802, № 52803, № 52804 определяется кредитной организацией.».
1.3. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению:
после строки счетов № 52601, 52602 дополнить строками следующего содержания:
«
52801 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |
---|---|---|---|
52802 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А | |
52803 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |
52804 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А |
»;
1.4. В приложении 8 к приложению:
перед строкой счета № 10621 дополнить строками следующего содержания:
«
10619 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы | П | |||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
10620 | Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы | А |
»;
после строки счета № 10621 дополнить строками следующего содержания:
«
10622 | Положительная переоценка финансовых активов | П | |||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
10623 | Отрицательная переоценка финансовых активов | А | |||||||
10624 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы | П | |||||||
10625 | Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы | А |
»;
после строки счета № 52602 дополнить строками следующего содержания:
«
528 | Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования | ||||||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
52801 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |||||||
52802 | Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А | |||||||
52803 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | П | |||||||
52804 | Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | А |
».
2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2016 года.
Председатель Центрального банка Российской Федерации |
Э.С. Набиуллина |
Обзор документа
Приведен проект Указания о внесении изменений в Положение ЦБ РФ о правилах ведения бухучета в кредитных организациях, расположенных на территории России. Он связан с проектом Отраслевого стандарта бухучета хеджирования кредитными организациями.
Поправками вводятся новые балансовые счета, позволяющие осуществлять бухучет хеджирования согласно требованиям МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" с 01.01.2016.
Для применения учета хеджирования планируется выпустить соответствующие рекомендации.