Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Указание Банка России от 30 ноября 2015 г. № 3863-У “О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (не вступило в силу)

Обзор документа

Указание Банка России от 30 ноября 2015 г. № 3863-У “О внесении изменений в Положение Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (не вступило в силу)

1. В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 27 ноября 2015 года № 35) внести в приложение к Положению Банка России от 16 июля 2012 года № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года № 25350, 15 октября 2012 года № 25670, 15 октября 2013 года № 30198, 9 декабря 2013 года № 30568, 23 декабря 2013 года № 30721, 27 декабря 2013 года № 30883, 7 августа 2014 года № 33470, 2 сентября 2014 года № 33940, 28 января 2015 года № 35764, 9 февраля 2015 года № 35936, 1 апреля 2015 года № 36678, 28 апреля 2015 года № 37042, 17 июня 2015 года № 37684, 16 июля 2015 года № 38043, 21 октября 2015 года № 39402, 12 ноября 2015 года № 39700 («Вестник Банка России» от 25 сентября 2012 года № 56 - 57, от 24 октября 2012 года № 62, от 23 октября 2013 года № 57, от 19 декабря 2013 года № 74, от 14 января 2014 года № 1, от 15 января 2014 года № 2, от 20 августа 2014 года № 74, от 12 сентября 2014 года № 82, от 4 февраля 2015 года № 9, от 17 февраля 2015 года № 13, от 22 апреля 2015 года № 36, от 26 мая 2015 года № 45, от 25 июня 2015 года № 55, от 24 июля 2015 года № 61, от 11 ноября 2015 года № 101, от 26 ноября 2015 года № 107), следующие изменения.

1.1. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

перед строкой счета № 10621 дополнить строками следующего содержания:

«

   
10619 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы П

   
10620 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы А

»;

после строки счета № 10621 дополнить строками следующего содержания:

«

   
10622 Положительная переоценка финансовых активов П

   
10623 Отрицательная переоценка финансовых активов А

   
10624 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы П

   
10625 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы А

»;

после строки счета № 52602 дополнить строками следующего содержания:

«

528     Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования    

   
52801 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П

   
52802 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А

   
52803 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П

   
52804 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А

».

1.2. В части II:

в пункте 1.3:

абзац первый изложить в следующей редакции:

«1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета № 10601, № 10602, № 10603, № 10609, № 10611, № 10612, № 10614, № 10619, № 10621, № 10622 и № 10624 пассивные, счета № 10605, № 10610, № 10613, № 10620, № 10623 и № 10625 активные.»;

дополнить абзацами следующего содержания:

«Счета № 10619, № 10620, № 10622, № 10623, № 10624, № 10625 предназначены для учета хеджирования кредитными организациями.

Порядок ведения аналитического учета на счетах № 10619, № 10620, № 10622, № 10623, № 10624, № 10625 определяется кредитной организацией.»;

после пункта 5.18 дополнить словами и пунктом 5.19 следующего содержания:

«Счет № 528 «Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования»

5.19. Назначение счета - учет корректировки балансовой стоимости объекта хеджирования. Счета № 52801, № 52803 пассивные, счета № 52802, № 52804 активные.

Порядок ведения аналитического учета на счетах № 52801, № 52802, № 52803, № 52804 определяется кредитной организацией.».

1.3. В Списке парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное, приложения 1 к приложению:

после строки счетов № 52601, 52602 дополнить строками следующего содержания:

«

   
52801 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П

   
52802 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А

   
52803 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П

   
52804 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А

»;

1.4. В приложении 8 к приложению:

перед строкой счета № 10621 дополнить строками следующего содержания:

«

   
10619 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы П                        

   
10620 Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы А                        

»;

после строки счета № 10621 дополнить строками следующего содержания:

«

   
10622 Положительная переоценка финансовых активов П                        

   
10623 Отрицательная переоценка финансовых активов А                        

   
10624 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы П                        

   
10625 Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы А                        

»;

после строки счета № 52602 дополнить строками следующего содержания:

«

528     Корректировка балансовой стоимости объекта хеджирования                            

   
52801 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П                        

   
52802 Корректировка балансовой стоимости актива на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А                        

   
52803 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) П                        

   
52804 Корректировка балансовой стоимости обязательства на изменение справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) А                        

».

2. Настоящее Указание подлежит официальному опубликованию в «Вестнике Банка России» и вступает в силу с 1 января 2016 года.

Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. Набиуллина

Обзор документа


Приведен проект Указания о внесении изменений в Положение ЦБ РФ о правилах ведения бухучета в кредитных организациях, расположенных на территории России. Он связан с проектом Отраслевого стандарта бухучета хеджирования кредитными организациями.

Поправками вводятся новые балансовые счета, позволяющие осуществлять бухучет хеджирования согласно требованиям МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" с 01.01.2016.

Для применения учета хеджирования планируется выпустить соответствующие рекомендации.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ: