Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 июля 2015 г. N 03-08-05/44023 О налогообложении дивидендов выплачиваемых российской организацией своему единственному германскому акционеру из нераспределенной чистой прибыли

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос ООО (далее - Общество) о применении положений подпункта а) пункта 1 статьи 10 "Дивиденды" Соглашения между Российской Федерацией и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29.05.1996 (в редакции Протокола от 15.10.2007) и сообщает следующее.

Согласно положениям вышеупомянутого подпункта, если на момент выплаты дивидендов лицо - резидент Германии, фактически обладающее правом собственности на них, непосредственно располагает по меньшей мере 10% уставного или складочного капитала российской компании, выплачивающей дивиденды, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80 тысяч евро или эквивалентную сумму в рублях, удерживаемый у источника выплаты налог не должен превышать 5% валовой суммы дивидендов.

Это означает, что после того, как германская компания - единственный учредитель Общества - увеличила уставный капитал Общества до 8 миллионов рублей (и эта сумма на дату увеличения уставного капитала составляет не менее 80 тысяч евро), дивиденды, выплачиваемые Обществом своему единственному германскому акционеру из нераспределенной чистой прибыли, должны облагаться по ставке 5%.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.