Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 июля 2015 г. N 03-04-06/40945 Об особенностях обложения НДФЛ доплат работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письма по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доплат работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Понятие компенсации, а также случаи предоставления компенсаций, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, установлены Трудовым кодексом Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс).

Так, в соответствии со статьей 164 Трудового кодекса компенсацией признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Доплата работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно, установленная постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.1998 N 452 "О доплате работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно", не соответствует вышеуказанному определению компенсации, так как дополнительных расходов, связанных с исполнением трудовых обязанностей, указанные работники не несут.

Иных оснований, предусматривающих освобождение от налогообложения доходов в виде указанной доплаты, в статье 217 Кодекса не содержится.

Вместе с тем сообщаем, что согласно постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.01.2010 N 10280/09, доплата работникам организаций угольной, сланцевой промышленности и шахтного строительства, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к месту работы и обратно, осуществляемая в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 15.05.1998 N 452, в силу пункта 3 статьи 217 Кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Вопросы расчета среднего заработка, используемого при начислении пособия по временной нетрудоспособности и оплате отпуска, относятся к компетенции Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации.