Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 июня 2015 г. N 03-08-05/35519 Об исполнении обязанности налогового агента по удержанию и уплате налогов с доходов российской организации от оказания услуг на территории Республики Казахстан

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом об исполнении обязанности налогового агента по удержанию и уплате налогов с доходов российской организации от оказания услуг на территории Республики Казахстан сообщает следующее.

Согласно пункту 2 статьи 23 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об избежании двойного налогообложения от 18.10.1996 (далее - Конвенция) если резидент России получает доход или в Казахстане, который в соответствии с положениями Конвенции может облагаться налогом в Казахстане, сумма налога на этот доход или капитал, уплачиваемая в Казахстане, может быть вычтена из налога, взимаемого с этого резидента в России. Такой вычет, однако, не будет превышать российского налога, исчисленного с такого дохода или капитала в России в соответствии с ее налоговыми законами и правилами.

В соответствии с пунктом 3 статьи 311 Налогового кодекса Российской Федерации суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, ООО имеет право обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет в Российской Федерации для целей осуществления процедуры зачета корпоративного подоходного налога, уплаченного на территории Республики Казахстан, при уплате налога на прибыль организаций в Российской Федерации.