(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 мая 2015 г. N 03-07-08/31060 О применении НДС в отношении неисключительных прав на использование программных продуктов, приобретаемых иностранной организацией у российской организации
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении неисключительных прав на использование программных продуктов, приобретаемых иностранной организацией у российской организации, и сообщает, что согласно Положению о Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики, утвержденному приказом Минфина России от 11 июля 2005 г. N 169, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций и экспертизе договоров в Департаменте не рассматриваются.
Одновременно сообщается, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса.
Так, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Таким образом, местом реализации услуг по передаче неисключительных прав на использование программных продуктов, оказываемых российской организацией иностранной организации, территория Российской Федерации не признается и, соответственно, такие услуги налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации не облагаются. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российской организации по товарам (работам, услугам), использованным для оказания указанных услуг, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости оказываемых услуг на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 170 Кодекса.
| Заместитель директора Департамента | О.Ф. Цибизова |
Обзор документа
Иностранная организация купила у российской компании неисключительные права на использование программных продуктов. Возник вопрос о применении НДС.
В силу НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России.
Местом реализации услуг по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав признается территория России, если покупатель осуществляет деятельность в нашей стране.
Таким образом, местом реализации услуг по передаче неисключительных прав на использование программных продуктов, оказываемых российской компанией иностранной организации, территория России не признается. Соответственно, такие услуги НДС в нашей стране не облагаются.
При этом суммы НДС, предъявленные российской компании по товарам (работам, услугам), использованным для оказания названных услуг, к вычету не принимаются. Они учитываются в стоимости предоставленных услуг.
