Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 июня 2015 г. N 03-08-05/32358 Об образовании постоянного представительства японской компании, осуществляющей деятельность на территории РФ

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение об образовании постоянного представительства японской компании, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, и сообщает.

Наличие или отсутствие постоянного представительства в Российской Федерации, то есть свой налоговый статус, иностранные организации определяют исходя из положений статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с учетом норм Конвенции между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.1986 (далее - Конвенция).

Так, согласно статье 306 Кодекса деятельность иностранной организации на территории Российской Федерации приводит к образованию постоянного представительства, если она отвечает следующим требованиям:

- наличие любого места деятельности иностранной организации (филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов.

Согласно пункту 1 статьи 4 Конвенции термин "постоянное представительство" означает любое постоянное место деятельности, через которое полностью или частично осуществляется коммерческая деятельность лица с постоянным местопребыванием в Договаривающемся Государстве.

Таким образом, по мнению Департамента, деятельность японской компании по проведению шеф-монтажных работ, надзором за пусконаладочными работами и участием японских специалистов в индивидуальных и комплексных испытаниях на смонтированном оборудовании приведет к образованию постоянного представительства данной компании на территории Российской Федерации согласно статье 306 Кодекса и пункта 1 статьи 4 Конвенции.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.