Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 мая 2015 г. N 03-04-05/28876 О налогообложении НДФЛ выплат, связанных с увольнением работников

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, связанных с увольнением работников, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также за исключением суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, выплаты, производимые при увольнении сотрудников организации, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Действующим законодательством (как Трудовым кодексом Российской Федерации, так и различными федеральными законами) предусмотрен ряд выплат, производимых физическим лицам при увольнении (компенсации, выходные пособия и иные выплаты) в зависимости от сферы их деятельности - работа в коммерческой или в бюджетной организации, государственная гражданская служба, военная и правоохранительная деятельность, судебная система и иные сферы деятельности.

Пункт 3 статьи 217 Кодекса позволяет унифицировать налогообложение различных выплат, производимых физическим лицам при увольнении (компенсации, выходные пособия и иные выплаты), независимо от сферы деятельности указанных лиц, а также от условий их увольнения, установленных различными законодательными актами.