Письмо Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2015 г. № БС-4-11/5919 “О направлении разъяснений по установлению льгот по налогу на имущество физических лиц”
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 13.11.2014 № 03-05-04-01/57508 о порядке предоставления дополнительных налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц, а также дополнительные разъяснения по актуальным вопросам применения льгот.
Дополнительно сообщается, что 14 апреля 2015 года в 09 часов 00 минут по московскому времени Управлением налогообложения имущества и доходов физических лиц ФНС России будет проведено совещание в режиме «Видеоселектор» по вышеуказанному вопросу, а также по порядку работы с заявлениями о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и уведомлениями о выбранных объектах налогообложения (письмо ФНС России от 06.04.2015 № БС-4-11/5594@).
Приложение: на 4 л.
Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса |
С.Л. Бондарчук |
Приложение
1. Предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых равна или превышает 300 миллионов рублей.
В соответствии со статьей 399 Кодекса представительным органам муниципальных образований (законодательным (представительным) органам государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать дополнительные налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 Кодекса, основания и порядок их применения налогоплательщиками без каких-либо ограничений.
Таким образом, органы местного самоуправления имеют право установить льготы по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, кадастровая стоимость которых равна или превышает 300 миллионов рублей.
2. Предоставление дополнительных льгот по налогу на имущество физических лиц в отношении категорий, установленных Кодексом.
В соответствии со статьей 399 Кодекса органы местного самоуправления имеют право предоставить дополнительные льготы в отношении категорий, установленных Кодексом.
3. Предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц не в полном объеме.
В соответствии со статьей 399 Кодекса органы местного самоуправления имеют право предоставить дополнительную льготу не в полном объеме (например, 50%).
4. Предоставление дополнительных льгот по налогу на имущество физических лиц в случае установления нормативными правовыми актами муниципальных образований только категорий налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога.
В случае если в нормативных правовых актах муниципальных образований не указаны конкретные виды объектов недвижимости, по которым применяются льготы, и конкретный размер этих льгот, то льгота устанавливается в размере 100% по всем объектам недвижимости, принадлежащим заявителю, расположенным на территории конкретного муниципального образования.
5. Предоставление федеральных льгот по налогу на имущество физических лиц в случае последовательного (без пересечения периодов владения) наличия нескольких объектов налогообложения в течение одного налогового периода.
В случае наличия нескольких объектов налогообложения в течение одного налогового периода федеральная льгота предоставляется на каждый объект.
Пример. Физическое лицо владело одним объектом налогообложения с 01.01.2014 по 15.06.2014, а вторым объектом с 17.06.2014 по 31.12.2014. Льгота будет предоставлена по двум объектам налогообложения в полном объеме. В случае пересечения периодов владения льгота предоставляется только по одному объекту налогообложения по выбору налогоплательщика (в период пересечения).
6. Предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц при наличии нескольких оснований.
В случае наличия нескольких оснований для предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц, дополнительные льготы, установленные органами местного самоуправления, предоставляются в порядке и размерах предусмотренными соответствующими нормативными правовыми актами для конкретного муниципального образования, а федеральные льготы предоставляются в соответствии с Кодексом.
Если в нормативных правовых актах отсутствует описание условий предоставления дополнительных льгот и (или) положения нормативных правовых актов муниципальных образований допускают неоднозначное истолкование дополнительных льгот, то необходимо сделать запрос в орган местного самоуправления для получения дополнительных разъяснений по вопросу предоставления льгот.
Обзор документа
Рассмотрены отдельные вопросы предоставления льгот по налогу на имущество физлиц.
Так, если в актах местных властей не указаны конкретные виды объектов недвижимости, по которым применяются льготы, и конкретный размер этих льгот, то льгота устанавливается в размере 100% по всем объектам недвижимости, принадлежащим заявителю, расположенным на территории соответствующего муниципалитета.
В случае наличия нескольких объектов налогообложения в течение одного налогового периода федеральная льгота предоставляется на каждый объект.
Например, если физлицо владело одним объектом налогообложения с 01.01.2014 по 15.06.2014, а вторым объектом с 17.06.2014 по 31.12.2014, то льгота будет предоставлена по двум объектам в полном объеме. В случае пересечения периодов владения льгота полагается только по 1 объекту по выбору гражданина (в период пересечения).