Письмо Федеральной налоговой службы от 4 марта 2015 г. № ГД-4-3/3508@ “О водном налоге”

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение от 10.09.2014 № 02-01/4831 по вопросу уплаты водного налога при заборе воды из водного объекта, расположенного на территории различных муниципальных образований, поступившее из Минфина России с письмом от 02.10.2014 № 03-06-05-02/49452, и сообщает следующее.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) забор воды из водных объектов является объектом налогообложения водным налогом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 333.14 Налогового кодекса сумма водного налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Согласно статье 333.12 Налогового кодекса ставки водного налога при заборе воды устанавливаются в пределах квартальных (годовых) лимитов водопользования. При этом в случае забора воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования ставки водного налога в части таково превышения устанавливаются в пятикратном размере.

Из обращения следует, что водный объект, из которого производится забор воды, располагается на территории различных муниципальных образований; лицензионным соглашением к лицензии на право пользования недрами установлен единый годовой (квартальный) лимит водопользования, без распределения по конкретным муниципальным образованиям.

Согласно пунктам 3 и 4 Порядка рассмотрения заявок на получение права пользования недрами для целей добычи подземных вод, используемых для питьевого водоснабжения населения или технологического обеспечения водой объектов промышленности, утвержденного приказом МПР России от 29.11.2004 № 710, для получения права пользования участком недр в целях добычи подземных вод, используемых для питьевого водоснабжения населения или технологического обеспечения водой объектов промышленности, заявитель должен представить документы и сведения, в состав которых входят, в частности, сведения об обоснованной потребности в подземных водах с учетом перспективы развития.

Таким образом, в случае отсутствия в лицензионном соглашении к лицензии на право пользования недрами разрешенного объема забора подземных вод в разрезе водозаборных участков и муниципальных образований, необходимо использовать данные обоснованной потребности в водозаборе, которые указываются организацией в документах, представляемых вместе с заявкой на получение лицензии.

Учитывая изложенное, сумма водного налога должна рассчитываться налогоплательщиком в отношении каждого кода ОКТМО муниципальных образований, на территории которых находятся водозаборные участки. При этом лимиты водопользования следует определять отдельно по каждому водозаборному участку (водозаборной скважине) на основании сведений об обоснованной потребности в подземных водах, представленных в Федеральное агентство по недропользованию (или его территориальный орган), в составе документов для получения соответствующей лицензии на право пользования недрами.

Данная позиция согласована с Министерством финансов Российской Федерации письмом от 13.01.2015 № 03-06-05-02/69464.