Приказ Федеральной налоговой службы от 30 июня 2014 г. № ММВ-7-3/341@ "Об утверждении формы заявления и порядка согласования порядка распределения расходов”
В соответствии с пунктом 5 статьи 299.4 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2013, № 40, ст. 5038; 2014, № 23, ст. 2936) приказываю:
1. Утвердить форму заявления о согласовании порядка распределения расходов согласно приложению № 1 к настоящему приказу.
2. Утвердить Порядок согласования порядка распределения расходов согласно приложению № 2 к настоящему приказу.
3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, курирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджетную систему Российской Федерации налога на прибыль организаций.
Руководитель Федеральной налоговой службы |
М.В. .Мишустин |
Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 августа 2014 г.
Регистрационный № 33571
Приложение № 1
к приказу Федеральной налоговой службы
от 30 июня 2014 г. № ММВ-7-3/341@
ФНС России
Заявление
о согласовании порядка распределения расходов
1. Налогоплательщик ____________________________________________________
(полное и сокращенное наименование организации, представившей заявление)
+-------------------+
2. ИНН ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
КПП ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------+
3. Номер контактного телефона __________________________________________
4. Заявление о согласовании порядка распределения расходов в
соответствии с пунктами 4, 5 статьи 299.4 Налогового кодекса Российской
Федерации представляется с приложением следующих документов:
________________________________________________________________________
(перечень прилагаемых документов)
5. Порядок распределения расходов устанавливается налогоплательщиком в
учетной политике для целей налогообложения и подлежит применению в
течение налоговых периодов
с "__" __________ 20__ г. по "__" __________ 20__ г.
Пользуясь правом, предоставленным в соответствии с пунктом 5 статьи
299.4 Налогового кодекса Российской Федерации просим согласовать
применение порядка распределения расходов, начиная с "__" __________
20__ г.
+------------------------------------------------------------------------+
¦ Достоверность и полноту сведений, ¦ Заполняется работником налогового ¦
¦ указанных в настоящем заявлении ¦ органа ¦
¦ подтверждаю: ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦___________________________________ ¦Заявление представлено на _____¦
¦ (Ф.И.О. полностью (отчество ¦ ¦
¦ указывается при его наличии) ¦листах с приложением документов или¦
¦ руководителя ¦ ¦
¦ организации/представителя) ¦их копий на _____ листах. ¦
¦___________________________________ ¦ ¦
¦(наименование и реквизиты документа,¦ ¦
¦___________________________________ ¦Дата представления "_" _____ 20_ г.¦
¦ подтверждающего полномочия ¦ ¦
¦___________________________________ ¦Зарегистрировано за N _____________¦
¦ представителя) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
¦ Подпись _______________________ ¦___________________________________¦
¦ ¦(Ф.И.О. полностью (отчество ¦
¦ ¦указывается при его наличии)) ¦
¦ ¦ ¦
¦Дата "__" __________ 20__ г. ¦ Подпись __________________ ¦
¦ ¦ ¦
¦ М.П. ¦ ¦
+------------------------------------------------------------------------+
Стр. N _____
Раздел 1
6. Статус налогоплательщика ____________________________________________
(владелец лицензии, оператор нового морского
месторождения углеводородного сырья)
7. Данные о лицензии (лицензиях) на участок недр
+-----+ +-------------+
Серия ¦ ¦ ¦ ¦ N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+ +-------------+
+-----+ +-------------+
Серия ¦ ¦ ¦ ¦ N ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+ +-------------+
________________________________________________________________________
(наименование участка (участков) недр, в границах которого (которых)
располагается новое морское месторождение)
8. Данные об операторском договоре
________________________________________________________________________
(номер, дата, наименование организаций, заключивших договор, сведения об
уведомлении налогового органа)
________________________________________________________________________
9. Данные о новом (новых) морском (морских) месторождении
(месторождениях) углеводородного сырья, в отношении которого (которых)
представляется заявление о согласовании порядка распределения расходов:
________________________________________________________________________
(наименование (я))
10. Данные об ином (иных) месторождении (месторождениях) углеводородного
сырья, на которых осуществляются распределяемые расходы:
________________________________________________________________________
(наименование(я))
Стр. N _____
Раздел 2
Порядок распределения расходов
Виды расходов, распределяемые в соответствии с пунктом 4 статьи 299.4
________________________________________________________________________
(объект распределения)
Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе:
_____________________________________________________
Расходы, которые относятся к деятельности, связанной с добычей
углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного
сырья, осуществляемой в отношении нескольких месторождений:
________________________________________________________________________
(виды и место возникновения планируемых расходов)
________________________________________________________________________
Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены к деятельности,
связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении
углеводородного сырья, или к иной деятельности налогоплательщика:
________________________________________________________________________
(виды и место возникновения планируемых расходов)
________________________________________________________________________
Расчет доли, пропорционально которой будет производиться распределение:
________________________________________________________________________
(описание расчета (формула), характеристика показателей, участвующих в
формуле расчета, включая наименования показателей,
________________________________________________________________________
единицы измерения (оценка), период, за который формируется показатель,
либо дата, по состоянию на которую он
________________________________________________________________________
рассматривается, а также письменные пояснения, обосновывающие порядок
распределения расходов)
________________________________________________________________________
________________________________________________________________________
__________________________________ Подпись _____________________________
(Ф.И.О. полностью (отчество указывается
при его наличии) руководителя
организации/представителя)
М.П.
+------------------------------------------------------------------------+
¦СОГЛАСОВЫВАЕТСЯ: ¦
¦применение начинается с "__" _________ 20__ г. по "__" _________ 20__ г.¦
¦________________________________________________________________________¦
¦ (наименование налогового органа) ¦
¦_____________________________ Подпись _____ Дата "__" __________ 20__ г.¦
¦(Ф.И.О. полностью (отчество указывается ¦
¦ при его наличии) руководителя ¦
¦ налогового органа) ¦
+------------------------------------------------------------------------+
+------------------------------------------------------------------------+
¦ВОЗВРАЩАЕТСЯ БЕЗ СОГЛАСОВАНИЯ ¦
¦________________________________________________________________________¦
¦ (наименование налогового органа) ¦
¦_____________________________ Подпись _____ Дата "__" __________ 20__ г.¦
¦(Ф.И.О. полностью (отчество указывается ¦
¦ при его наличии) руководителя ¦
¦ налогового органа) ¦
+------------------------------------------------------------------------+
Стр. N _____
Приложение № 2
к приказу Федеральной налоговой службы
от 30 июня 2014 г. № ММВ-7-3/341@
Порядок согласования порядка распределения расходов
I. Общие положения
1. В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 299.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) настоящий порядок устанавливает порядок согласования заявленного налогоплательщиком порядка распределения расходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с положениями статьи 275.2 Кодекса, которые не могут быть непосредственно отнесены к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, или к иной деятельности налогоплательщика, а также расходов, относящихся к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой в отношении нескольких месторождений (далее - Порядок согласования).
II. Содержание заявления
2. В заявлении о согласовании порядка распределения расходов (далее - Заявление) отражаются основные сведения о налогоплательщике.
3. В представленном Заявлением на согласование порядке распределения расходов, которые не могут быть непосредственно отнесены к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, или к иной деятельности налогоплательщика, а также расходов, относящихся к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, осуществляемой в отношении нескольких месторождений (далее - Порядок распределения), следует отразить перечень видов расходов (объект распределения), описание расчета доли для распределения расходов (формула), характеристику показателей участвующих в формуле расчета, включая наименования показателей, единицы измерения (оценка), период, за который формируется показатель, либо дату, по состоянию на которую он рассматривается, а также письменные пояснения, обосновывающие предлагаемый Порядок распределения.
4. К Заявлению прилагаются формы используемых налогоплательщиком в хозяйственной жизни документов, которые будут являться источником информации, подтверждающей (фиксирующей, формирующей) данные о размерах всех участвующих в расчете показателей. Например, шаблоны специальных регистров налогового учета, содержащие ссылки на показатели, участвующие в распределении расходов и отраженные либо в первичных учетных документах, либо в регистрах аналитического (синтетического) учета.
Налогоплательщики вправе приложить иные документы (пояснения), отражающие и (или) обосновывающие согласовываемый Порядок распределения.
5. Заявление направляется в Федеральную налоговую службу в двух экземплярах за подписью руководителя организации (уполномоченного представителя), заверенное печатью, с целью возврата налогоплательщику одного из них с соответствующей отметкой о согласовании.
Заявление может быть представлено налогоплательщиком на бумажном носителе лично (через представителя) или направлено почтовым отправлением.
III. Порядок рассмотрения заявления о согласовании порядка распределения расходов
6. На поступившем в Федеральную налоговую службу Заявлении должностное лицо в разделе «Заполняется налоговым органом» указывает количество листов заявления, количество листов приложений, проставляет дату приема заявления и регистрационный номер входящей корреспонденции, указывает свою фамилию, имя, отчество и ставит подпись.
7. После поступления Заявления и прилагаемых к нему документов Федеральная налоговая служба в течение 5 (пяти) рабочих дней направляет их в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).
8. Налоговым органом по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) (далее - налоговый орган) после первоначального ознакомления с Заявлением и определенным налогоплательщиком Порядком распределения, а также приложенными документами, налогоплательщику может быть предложено участие в рассмотрении Заявления и проведение совместных обсуждений.
Совместное обсуждение с налогоплательщиком рассматриваемого Заявления и представленного Порядка распределения, а также приложенных документов может проходить по месту нахождения налогового органа.
9. В ходе рассмотрения налоговым органом Заявления, а также совместного обсуждения налогоплательщик вправе представить дополнительные документы (включая технологическую схему разработки и иную техническую документацию), необходимые для анализа и принятия решения.
Также по итогам совместного обсуждения налогоплательщиком в Порядок распределения могут вноситься выработанные совместно с налоговым органом изменения и дополнения.
Внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в рассматриваемый Порядок распределения осуществляется путем направления в налоговый орган письма с приложением новой редакции раздела 2 Заявления.
Внесение налогоплательщиком изменений и дополнений в Порядок распределения может быть осуществлено не позднее 5 рабочих дней до завершения срока, установленного в пунктах 10, 11 настоящего Порядка согласования.
10. Рассмотрение Заявления должно быть завершено в срок, не превышающий 30 (тридцать) календарных дней со дня его поступления в Федеральную налоговую службу.
11. Указанный в пункте 10 настоящего Порядка согласования срок может быть продлен налоговым органом до 60 (шестидесяти) календарных дней.
Налоговый орган уведомляет налогоплательщика о продлении срока рассмотрения Заявления не позднее чем за 3 (три) рабочих дня до истечения срока, установленного в пункте 10 настоящего Порядка согласования.
12. По итогам рассмотрения Заявления налоговый орган согласовывает Порядок распределения либо формирует письмо с мотивированным отказом в его согласовании.
Основанием для отказа в согласовании Порядка распределения может являться следующее:
отсутствие в Заявлении указания полного наименования организации и (или) печати организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и (или) код причины постановки на учет (КПП);
отсутствие в Заявлении подписи и (или) указания фамилии и инициалов руководителя организации (представителя организации), представившего и (или) подписавшего Заявление;
непредставление уполномоченным представителем налогоплательщика документов, подтверждающих в установленном порядке его полномочие на представление соответствующего Заявления;
на момент рассмотрения налогоплательщик не соответствует требованиям пункта 1 статьи 275.2 Кодекса;
выбранный в пункте 5 Заявления период применения Порядка распределения расходов распространяется на истекшие налоговые (отчетные) периоды;
сведения, предусмотренные пунктами 3, 4 раздела II настоящего Порядка согласования, не представлены или не позволяют обосновать Порядок распределения;
в Заявлении и (или) представленных документах содержатся недостоверные сведения.
На последнем листе раздела 2 Заявления налоговым органом заполняется поле «СОГЛАСОВЫВАЕТСЯ» («ВОЗВРАЩАЕТСЯ БЕЗ СОГЛАСОВАНИЯ»).
Один экземпляр Заявления с заполненным полем «СОГЛАСОВЫВАЕТСЯ» («ВОЗВРАЩАЕТСЯ БЕЗ СОГЛАСОВАНИЯ») в разделе 2 Заявления, а при отказе в согласовании также письмо с мотивированным отказом, в срок не позднее 5 (пяти) рабочих дней с даты, указанной в поле «СОГЛАСОВЫВАЕТСЯ» («ВОЗВРАЩАЕТСЯ БЕЗ СОГЛАСОВАНИЯ») в разделе 2 Заявления, вручается налогоплательщику (его представителю) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком (его представителем), либо направляется налогоплательщику по почте заказным письмом.
Копия Заявления с отметкой о согласовании или о возврате без согласования и копия письма с мотивированным отказом направляются в адрес Федеральной налоговой службы.
13. В случае возврата Заявления без согласования налогоплательщик вправе после его доработки повторно обратиться с Заявлением, представив при необходимости дополнительную информацию.
Обзор документа
При налогообложении прибыли затраты, которые не могут быть непосредственно отнесены к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, или к иной деятельности налогоплательщика, учитываются в доле, определяемой налогоплательщиком в соответствии с порядком распределения расходов. То же касается затрат, относящихся к деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении, осуществляемой в отношении нескольких месторождений.
Установлены правила согласования порядка распределения расходов и форма заявления о согласовании.
В заявлении следует отразить перечень видов расходов (объект распределения), описание расчета доли для распределения расходов (формула), характеристику показателей участвующих в формуле, включая наименования показателей, единицы измерения (оценка), период, за который формируется показатель, либо дату, по состоянию на которую он рассматривается, а также письменные пояснения, обосновывающие порядок.
К заявлению прилагаются формы документов, которые будут являться источником информации, подтверждающей (фиксирующей, формирующей) данные о размерах всех участвующих в расчете показателей. В частности, это могут быть шаблоны специальных регистров налогового учета, содержащие ссылки на показатели, участвующие в распределении расходов и отраженные либо в первичных учетных документах, либо в регистрах аналитического (синтетического) учета.
Заявление направляется в ФНС России в 2 экземплярах за подписью руководителя организации (уполномоченного представителя), заверенное печатью, с целью возврата налогоплательщику одного из них с отметкой о согласовании.
Заявление может быть представлено на бумажном носителе лично (через представителя) или направлено почтовым отправлением. По общему правилу оно рассматривается в срок не более 30 дней.