Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 марта 2013 г. N 03-03-06/4/9199 Об упрощении правил налогового учета и отчетности

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо, содержащее предложения по вопросам об упрощении правил налогового учета и отчетности, и сообщает следующее.

1. В отношении предложения о представлении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций только по истечении налогового периода.

В соответствии с пунктом 1 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения, соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном статьей 289 НК РФ.

Налог на прибыль организаций является федеральным налогом, ставка которого установлена в размере 20 процентов.

При этом сумма налога на прибыль организаций, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, - в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налог на прибыль организаций является одним из основных бюджетообразующих налогов для субъектов Российской Федерации.

Установление порядка, в соответствии с которым налоговая декларация по налогу на прибыль организаций будет представляться один раз по итогам налогового периода, снизит эффективность налогового администрирования указанного налога, а также затруднит планирование бюджетных доходов на уровне субъектов Российской Федерации.

В связи с этим указанное предложение не поддерживается.

Вместе с тем, полагаем целесообразным предоставление по итогам отчетных периодов расчетов авансовых платежей вместо налоговых деклараций.

2. В отношении предложения о сближении правил учета суммовых разниц, а также порядка признания расходов на страхование в бухгалтерском и налоговом учете сообщаем, что указанные предложения заслуживают внимания.

В настоящее время Минфином России совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти осуществляется подготовка предложений по внесению изменений в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ в части упрощения налогового учета и сближения налогового и бухгалтерского учетов.

Упрощение налогового учета предполагается осуществлять путем выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета.

3. В отношении предложения о внесении изменений в приказ Минфина России от 30.09.2010 N 117н "Об утверждении Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения" в части увеличения срока для представления иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации, заявления о постановке на учет в налоговых органах до 90 дней, сообщаем следующее.

Указанный приказ утвержден Минфином России на основании пункта 1 статьи 83 НК РФ, предусматривающего определение особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций.

В пункте 4 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденных приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н, указан срок (30 календарных дней) для подачи иностранными организациями заявлений о постановке на учет в налоговых органах, который установлен пунктом 4 статьи 83 НК РФ.

Этот срок соответствует целям налогового администрирования.

Внесение рассмотренного изменения в приказ Минфина России от 30.09.2010 N 117н невозможно без внесения изменений в часть первую НК РФ.

Осуществление деятельности в Российской Федерации иностранными организациями в течение 90 дней без постановки на учет в налоговых органах представляется нецелесообразным.

Одновременно сообщаем, что значительная часть предложений по совершенствованию налогового администрирования предлагается к реализации в рамках дорожной карты "Совершенствование налогового администрирования" Национальной предпринимательской инициативы по улучшению инвестиционного климата в Российской Федерации.