Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 января 2014 г. N 03-08-05/1229 О документах, подтверждающих постоянное местонахождение иностранной организации в США

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с вопросом о документах, подтверждающих постоянное местонахождение иностранной организации в США, сообщает следующее.

Между Российской Федерацией и Соединенными Штатами Америки действует договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17.06.1992 (далее - Договор).

Согласно третьему абзацу пункта 1 статьи 4 Договора в случае, если доход получается партнерством, доверительным фондом или фондом, постоянное местопребывание определяется в соответствии с постоянным местопребыванием лица, подлежащего налогообложению в отношении такого дохода.

Как следует из письма, партнерство по законодательству США не является самостоятельным юридическим лицом и не подлежит обложению налогом на доходы. Следовательно, ответственность за уплату налога несут партнеры, и сертификаты резидентства выдаются в отношении партнеров.

Полагаем, что хотя представленный сертификат не является подтверждением постоянного местопребывания партнерства в США, он является достаточным основанием для применения льготной ставки налогообложения, предусмотренной Договором, к доходам, выплачиваемым данному партнерству за налоговый период 2013 года, в отношении которого выдан сертификат, при условии, что других членов партнерства, кроме указанных в сертификате граждан - резидентов США, не имеется.