(1).jpg)
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 декабря 2013 г. N 03-02-08/55128
В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение по вопросу об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов и сообщается следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 4 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждый налогоплательщик (плательщик сбора) должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате законно установленного налога (сбора), если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22.01.2004 N 41-О отметил, что по правовому смыслу отношений по представительству платежные документы на уплату налога должны исходить от налогоплательщика и быть подписаны им самим, а уплата соответствующих сумм должна производиться за счет средств налогоплательщика, находящихся в его свободном распоряжении, то есть за счет его собственных средств.
Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств.
При перечислении налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации расчетные документы заполняются в соответствии с правилами, утвержденными приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
Налогоплательщикам предоставлена возможность уплачивать налоги с использованием сети "Интернет" в режиме онлайн через соответствующие личные кабинеты, подключенные к сервисам банков (приказ ФНС России от 18.12.2012 N ММВ-7-6/976@).
Поскольку в настоящее время Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено достаточно способов уплаты самостоятельно налогоплательщиками и плательщиками сборов налогов и сборов, в том числе в электронной форме, представляется нецелесообразным внесение изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации, предусматривающих уплату налогов и сборов иными лицами за налогоплательщиков и плательщиков сборов.
| И.о. директора Департамента | Р.А. Саакян |
Обзор документа
Согласно НК РФ каждый налогоплательщик (плательщик сбора) самостоятельно уплачивает законно установленный налог (сбор).
По мнению КС РФ (определение от 22.01.2004 N 41-О), даже если налогоплательщик действует через представителя, платежные документы на уплату налога должны исходить от него и быть подписаны им, а соответствующие суммы уплачены из его личных средств. Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что налог уплачен именно этим плательщиком и за счет его собственных средств.
При перечислении налогов и сборов в бюджет расчетные документы заполняются в соответствии с предусмотренными правилами.
Налогоплательщики могут уплачивать налоги через Интернет в режиме онлайн через личные кабинеты, подключенные к сервисам банков.
Минфин России полагает, что внесение в НК РФ поправок, предусматривающих уплату налогов и сборов иными лицами за их плательщиков, нецелесообразно. Это объясняется тем, что в настоящее время НК РФ предусматривает достаточное количество способов самостоятельной уплаты налогов и сборов их плательщиками, в т. ч. в электронной форме.
