Федеральная налоговая служба свидетельствует свое уважение и сообщает следующее.

ФНС России в целях исполнения пункта 14.2 Протокола ХХ заседания Координационного совета руководителей налоговых служб государств-участников СНГ направляет информационный материал "О практике использования налоговыми службами государств - участников СНГ межведомственного взаимодействия с банками, миграционными службами, правоохранительными органами в контрольной работе.".

Дополнительно сообщаем, что на заседании Комиссии по экономическим вопросам при Экономическом совете СНГ в качестве докладчика по этому вопросу выступит эксперт Рабочей группы по налоговому контролю, заместитель начальника Контрольного управления ФНС России - Лисименко Светлана Александровна.

Приложение: на 15 л.

Действительный государственный советник Российской Федерации 3 класса

Д.В. Егоров

Информация
о практике межведомственного взаимодействия налоговых служб государств - участников СНГ с банками, миграционными службами, правоохранительными органами в контрольной работе

Введение

Информация о практике межведомственного взаимодействия налоговых служб государств - участников СНГ с банками, миграционными службами, правоохранительными органами в контрольной работе подготовлена Координационным советом руководителей налоговых служб государств - участников СНГ совместно с Исполнительным комитетом СНГ на основе материалов, представленных государствами - участниками СНГ.

Анализ международного опыта свидетельствует, что надлежащая организация межведомственного взаимодействия является одним из ключевых факторов эффективного исполнения налоговыми органами возложенных на них задач.

Очевидна та роль, которую играет полноценное межведомственное взаимодействие в контрольной работе налоговых органов, и значение той информации, которую налоговые органы получают или могут получать из других ведомств.

Как на этапе анализа финансово-хозяйственной деятельности плательщика, подготовки предпроверочного анализа, так и в ходе проверки и при формировании доказательственной базы очень важна информация из внешних информационных ресурсов.

При этом взаимодействие не ограничивается только информационным обменом - важно осуществление скоординированных контрольных мероприятий.

Процесс межведомственного взаимодействия основан, как правило, на взаимном обмене информацией в соответствии с законодательством страны и межведомственными соглашениями, которые определяют состав данных, участвующих в обмене, а также технологические, технические, организационные и экономические аспекты взаимодействия.

Наиболее востребованными с точки зрения межведомственного взаимодействия являются, как правило, правоохранительные и таможенные органы, центральные банки и финансово-кредитные учреждения, органы финансовых расследований.

На XIX заседании Координационного совета руководителей налоговых служб государств - участников СНГ 08 июня 2012 года было принято решение о проведении анализа межведомственного взаимодействия налоговых служб государств - участников СНГ с банками, миграционными службами, правоохранительными органами в контрольной работе и рассмотрении соответствующей информации на очередном заседании совета.

Информация была рассмотрена на XX заседании совета 3 октября 2013 года, где была отмечена важная роль межведомственного взаимодействия налоговых служб государств - участников СНГ с банками, миграционными службами, правоохранительными органами в контрольной работе.

В настоящей Информации отражены состояние, практика, общие тенденции и различные пути регулирования межведомственного взаимодействия налоговых служб государств - участников СНГ с различными органами исполнительной власти.

I. Организация межведомственного взаимодействия налоговых служб государств - участников СНГ с банками, миграционными службами, правоохранительными органами

2.1. Нормативно-правовой механизм взаимодействия

Взаимодействие налоговых служб государств - участников СНГ с различными органами исполнительной власти, как правило, урегулировано налоговым законодательством указанных государств.

Помимо этого, в целях оптимизации функционирования межведомственного взаимодействия и повышения его эффективности налоговые службы государств - участников СНГ в рамках возложенных на них функций заключают соответствующие соглашения о взаимодействии с различными органами исполнительной власти.

Сотрудничество Министерства по налогам Азербайджанской Республики с Министерством внутренних дел, Государственной миграционной службой Азербайджанской Республики, с банками и их филиалами регулируется налоговым законодательством республики.

В состав Комитета государственных доходов при Правительстве Республики Армения входят налоговые и таможенные органы Республики Армения, а также Оперативно-розыскное управление и Следственное управление. В этой связи, в рамках одного ведомства информационная база доступна для лиц, имеющих соответствующие полномочия для работы с данной информацией.

Взаимодействие Комитета государственных доходов при Правительстве Республики Армения с другими органами исполнительной власти осуществляется на основе межведомственных соглашений.

В целях реализации Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь контрольной функции в области предотвращения фактов уклонения от уплаты налогов с января 2012 Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрена обязанность банков представлять сведения о держателе электронного кошелька, который предлагает неопределенному кругу лиц перечислить ему электронные деньги в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права. Также в соответствии с Государственной программой по борьбе с преступностью и коррупцией, утвержденной Указом президента Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь является ответственным исполнителем за проведение мероприятий (операций) по предупреждению, выявлению и пресечению незаконного оборота спирта, алкогольной, табачной продукции, нефтепродуктов и других видов подакцизных товаров (продукции). Соисполнителем по данному Указу является, в том числе, Министерство внутренних дел Республики Беларусь.

Межведомственное взаимодействие Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан с банками регулируется статьями 581,611,615 Налогового кодекса Республики Казахстан. На основании совместного приказа между МВД Республики Казахстан и Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан об обмене информацией для ведения Государственного реестра налогоплательщиков и объектов налогообложения Республики Казахстан в целях налогового администрирования налоговые органы получают сведения о прибытии/выбытии физических лиц - иностранных граждан. Также между Генеральной прокуратурой Республики Казахстан и Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан утвержден совместный приказ "Об утверждении Правил информационного взаимодействия между Генеральной прокуратурой Республики Казахстан и Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан посредством информационных систем".

Порядок взаимодействия и обмена информацией между Государственной налоговой службой при Правительстве Кыргызской Республики и другими государственными органами Республики регулируется главой 17 раздела IV Налогового кодекса Кыргызской Республики.

Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов Республики Молдова в процессе выполнения возложенных на них обязательств сотрудничает с другими государственными органами в соответствии со статьей 131 Налогового кодекса Республики Молдова.

Взаимодействие Федеральной налоговой службы Российской Федерации с федеральными органами исполнительной власти регламентировано Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс). Кроме того, ФНС России в рамках осуществления возложенных на нее функций заключено порядка 70 соглашений о взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти. Такие соглашения заключены, в частности, с МВД России, Банком России, ФТС России, ФМС России, ФСБ России, Следственным комитетом Российской Федерации, Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Росфиннадзором, Росфинмониторингом, Росстатом, Росстрахнадзором, Росприроднадзором, Ростехнадзором, Роспатентом, Росводресурсами, Роснедрами, Росреестром, органами юстиции, органами государственных внебюджетных фондов, органами ЗАГСа и другими органами.

Межведомственное взаимодействие Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан с другими органами государственной власти регулируется статьей 87 Налогового Кодекса Республики Таджикистан, согласно которой, таможенные органы, органы социальной защиты населения, другие государственные органы и кредитные организации обязаны регулярно в установленном порядке предоставлять налоговым органам имеющуюся у них информацию, необходимую для исполнения налогового законодательства Республики Таджикистан. Взаимодействие Налогового комитета с Министерством финансов, Таможенной службой, Национальным банком и Государственным сберегательном банком Республики Таджикистан (Амонатбонк) в дополнение к статье 87 Налогового кодекса Республики Таджикистан, реализуется на основе пятистороннего Межведомственного соглашения о предоставлении информации в электронном виде, подписанном 28.11.2012 главами данных ведомств.

Министерство доходов и налогов Украины получает информацию от учреждений Национального банка Украины, банков и других финансовых учреждений в соответствии со статьями 20 и 72 Налогового кодекса Украины.

2.2. Порядок обмена информацией в рамках межведомственного взаимодействия

2.2.1. Взаимодействие налоговых служб с банками и другими кредитными организациями.

Анализ представленной налоговыми службами государств - участников СНГ информации показал, что взаимодействие с банками и другими кредитными организациями, как правило, урегулировано национальным налоговым законодательством, в соответствии с которым ряд сведений указанные организации обязаны представлять по запросам налоговых органов.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Республики Казахстан между банками, организациями, осуществляющими отдельные виды банковских операций, и Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан (далее - НК МФ РК) налажено взаимодействие по уведомлению об открытии/закрытии банковских счетов налогоплательщиков, приостановлению расходных операций по банковским счетам налогоплательщиков, выставлению инкассовых распоряжений, осуществлению их отзывов, а также передаче определенного перечня регистрационных данных налогоплательщиков, необходимых для исполнения банками обязанностей, предусмотренных нормами Налогового кодекса.

В целях взаимодействия с органами налоговой службы Кыргызской Республики банки обязаны:

1) предоставлять информацию об открытии или закрытии счета налогоплательщика на основании вступившего в законную силу судебного акта;

2) предоставлять информацию об операциях, проводимых со счетами проверяемого налогоплательщика, а также информацию о текущем состоянии его счета на основании вступившего в законную силу судебного акта;

3) исполнять в бесспорном и первоочередном порядке налоговые платежные требования, выставляемые органами налоговой службы для погашения налоговой задолженности.

Налоговые органы Республики Молдова в соответствии с национальным налоговым законодательством правомочны требовать и получать от финансового учреждения (отделения/филиала), посредством банковской повестки, информацию о лице, подвергшемся или подлежащем налоговому контролю, и документы, относящиеся к операциям, осуществленным по банковским счетам этого лица.

В Российской Федерации в соответствии со статьей 86 Налогового кодекса Российской Федерации банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринимателя использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа в электронной форме в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня соответствующего события.

Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа в случаях проведения мероприятий налогового контроля в отношении этих организаций, индивидуальных предпринимателей, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств. Справки и выписки налоговый орган может потребовать от банка на основании запроса уполномоченного органа иностранного государства в случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

Взаимодействие Налогового комитета при Правительстве Республики Таджикистан с Национальным банком и Государственным сберегательном банком Республики Таджикистан (Амонатбонк) реализуется на основе статьи 87 Налогового кодекса Республики Таджикистан и пятистороннего Межведомственного соглашения о предоставлении информации в электронном виде, подписанном 28.11.2012, согласно которому Государственный сберегательный банк Республики Таджикистан предоставляет информацию посредством мобильных каналов (спецканалы), ежедневно в электронном виде и в режиме (On-Line), а также информацию о налоговых поступлениях налогоплательщиков, информацию о дате поступлений налогов, ИНН налогоплательщика, названии организации (имя, отчество налогоплательщика), номер платежки и виды налогов.

Также в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Республики Таджикистан налоговые органы Республики Таджикистан имеют право письменно запрашивать и банки обязаны представлять налоговым органам сведения о банковских счетах, остатках и движении денег на счетах проверяемого плательщика.

Налоговые органы Украины обладают правом получать от учреждений Национального банка Украины, банков и других финансовых учреждений справки в порядке, предусмотренном статьей 20 Налогового кодекса Украины и Законом Украины "О банках и банковской деятельности", справки и /или копии документов о наличии банковских счетов, а на основе решения суда - информацию об объеме и обращении средств, в том числе о не поступлении в установленные сроки валютной выручки от субъектов хозяйственной деятельности.

В настоящее время в целях повышения эффективности использования межведомственного взаимодействия в контрольной работе налоговыми службами государств - участников СНГ широко применяются информационные технологии для создания государственных информационных систем, их интеграции и совместного использования в рамках создания общего информационного пространства федеральных органов государственной власти.

Так, в Азербайджанской Республике обмен информацией между налоговыми органами и банковскими учреждениями, и их филиалами осуществляется в электронной форме. С этой целью, Министерством по налогам Азербайджанской Республики было разработано программное обеспечение, позволяющее осуществлять обмен информацией о свидетельствах, предоставляемых в банки для открытия счета, о распоряжениях, являющихся исполнительным (платежным) документом для банков для взыскания в бюджет задолженности и процентов по начисленным налогам, примененным финансовым санкциям, а также об открытых счетах в электронном формате. На основании "коллективного соглашения", заключенного между Центральным Банком Азербайджанской Республики, Министерством по налогам Азербайджанской Республики и банковскими учреждениями, обмен данных на этом этапе осуществляется посредством системы клиринговых расчетов по незначительным платежам Центрального Банка. В будущем предусматривается непосредственный обмен информацией между банковскими учреждениями и налоговыми органами.

В целях организации эффективного информационного взаимодействия по вопросам надзора за деятельностью кредитных организаций, осуществления функций рефинансирования Банка России, контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, обеспечения правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей, а также обмена иными сведениями в рамках, установленных законодательством Российской Федерации и нормативными правовыми актами между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой заключено Соглашение об информационном взаимодействии от 29.06.2010 N 01-15/3182/ММВ-27-2/5.

О применении информационных технологий и обмене информацией с банками в электронном формате сообщили также налоговые службы Республики Таджикистан и Республики Казахстан.

2.2.2. Взаимодействие налоговых служб с правоохранительными органами.

В вопросе выявления и пресечения противоправной деятельности организаций и физических лиц высока роль тесного взаимодействия налоговых служб с правоохранительными органами.

Взаимодействие Министерства по налогам с Министерством внутренних дел Азербайджанской Республики осуществляется посредством обмена данными между информационными системами этих ведомств и осуществляется в два этапа: единовременный обмен и ответ на запросы в режиме реального времени. Министерства по налогам Азербайджанской Республики отправляет запросы относительно PIN кодов удостоверений личности граждан Азербайджанской Республики, а также удостоверений разрешения на временное проживание иностранных граждан и лиц без гражданства, и такие данные, как имя, фамилия, дата рождения, пол, район регистрации и другая полученная информация о запрашиваемом лице заносится в автоматизированную систему налоговой информации (AVIS) в режиме реального времени.

В соответствии с пунктом 9 Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 N 510 "О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь" (далее - Указ N 510) и статьи 9 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 20.12.2006 N 194-3 налоговые органы вправе получать от правоохранительных органов и использовать в качестве доказательств совершения налогового правонарушения результаты оперативно-розыскной деятельности. В соответствии с пунктом 76 Указа N 510, налоговые органы при установлении в ходе проверки фактов причинения вреда, необоснованных списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей в размере более 1000 базовых величин, а также при установлении иных фактов, указывающих на признаки преступления, передают материалы проверки в органы уголовного преследования.

На основании совместного приказа между Министерством внутренних дел Республики Казахстан и Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан об обмене информацией для ведения Государственного реестра налогоплательщиков и объектов налогообложения Республики Казахстан для налогового администрирования поступают сведения о прибытии/отбытии физических лиц - иностранных гражданах.

Также в целях повышения оперативности информационного взаимодействия между Генеральной прокуратурой Республики Казахстан и Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан в 2011 году утвержден совместный приказ об утверждении Правил информационного взаимодействия между Генеральной прокуратурой Республики Казахстан и Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан посредством информационных систем.

Так, в 2011 году реализован первый этап информационного взаимодействия между Генеральной прокуратурой Республики Казахстан и Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, в частности реализован автоматизированный режим передачи из Интегрированной налоговой информационной системы Республики Казахстан регистрационных данных налогоплательщиков правоохранительным и специальным органам Республики Казахстан посредством Системы информационного обмена Генеральной прокуратуры Республики Казахстан.

Взаимодействие налоговой службы с Министерством внутренних дел Кыргызской Республики осуществляется путем проведения совместных мероприятий по выявлению налоговых, финансовых правонарушений с привлечением соответствующих работников для совместной работы, при проведении совместных профилактических мероприятий (рейдов) с целью полного обеспечения техническим осмотром автотранспортных средств (каждой единицы АМТС), а также с целью выявления и принятия соответствующих мер к владельцам АМТС, не прошедших Государственный технический осмотр и не уплативших налог на имущество 4 группы.

В рамках межведомственного взаимодействия:

1) органы внутренних дел:

- выделяют сотрудников для проведения совместной работы (рейдовые мероприятия).

- направляют в налоговые органы материалы, связанные с уклонением от уплаты налогов и другими нарушениями законодательства Кыргызской Республики, сообщают о результатах их рассмотрения в установленные сроки;

2) органы налоговой службы:

- рассматривают выявленные и направленные органами МВД и ГУБДД документально подтвержденные информацию и материалы, связанные с исполнением налогового обязательства налогоплательщика и в установленном законом порядке принимают по ним решение о назначении налоговой проверки (перепроверки) или об отказе в соответствии с Налоговым кодексом Кыргызской Республики;

- по письменному запросу предоставляют информацию о налоговой регистрации хозяйствующих субъектов: ИНН, наименование хозяйствующих субъектов, юридические адреса.

Налоговые органы Республики Молдова в случае, если в процессе рассмотрения дела о налоговом правонарушении установлены признаки преступления, передают материалы для производства уголовного преследования правоохранительным органам.

Предметом Соглашения о взаимодействии между Министерством внутренних дел Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.10.2010 N 1/8656/ММВ-27-4/11 является организация взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов Российской Федерации в установленных сферах деятельности, в том числе, вопросах предупреждения и пресечения преступлений и административных правонарушений, выявления и расследования преступлений, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды.

Сотрудничество осуществляется, прежде всего, по следующим основным направлениям:

а) выявление и пресечение противоправной деятельности организаций и физических лиц, уклоняющихся от налогообложения, в том числе осуществляющих незаконное предпринимательство;

б) выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, законодательства о банкротстве, законодательства о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов с населением, а также правонарушений в области производства и оборота табачной продукции;

в) предотвращение неправомерного возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость;

г) выявление кредитных организаций, имеющих картотеку неоплаченных платежных документов клиентов по перечислению денежных средств в бюджеты всех уровней из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах.

Кроме того, в органы МВД России направляются материалы при выявлении организаций, имеющих признаки фирм-"однодневок".

Порядок и методы взаимодействия ФНС России и МВД России утверждаются отдельными приказами и (или) протоколами, являющимися неотъемлемой частью Соглашения.

В соответствии со статьей 36 Налогового кодекса Российской Федерации по запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных налоговых проверках.

Предметом Соглашения о взаимодействии между Следственным комитетом Российской Федерации и Федеральной налоговой службой от 13.02.2012 N 101-162-12/ММВ-27-2/3 является организация взаимодействия следственных органов Следственного комитета Российской Федерации и налоговых органов Российской Федерации в установленных сферах деятельности, в том числе, вопросах выявления, предупреждения, пресечения и расследования преступлений, а также в вопросах повышения налоговой дисциплины в сфере экономики и обеспечения своевременности и полноты уплаты налогов и сборов в бюджеты и государственные внебюджетные фонды. Сотрудничество осуществляется по следующим основным направлениям:

а) выявление и пресечение нарушений законодательства о налогах и сборах, законодательства о государственной регистрации юридических лиц, законодательства о банкротстве, неправомерного возмещения из федерального бюджета сумм налога на добавленную стоимость;

б) организация и проведение мероприятий в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации о противодействии коррупции.

Кроме того, в следственные органы направляются материалы в соответствии со статьей 170.1 Уголовного кодекса при выявлении документов, содержащих заведомо ложные данные, влекущие фальсификацию Единого государственного реестра юридических лиц.

Межведомственное взаимодействие налоговых органов с правоохранительными органами Республики Таджикистан реализуются на основе Порядка от 29.03.2011 N 86 о предоставлении информаций между налоговыми органами и правоохранительными органами (суд, прокуратура и т.д.).

Согласно данному Порядку налоговые органы Республики Таджикистан на основе письменного запроса вышеуказанных ведомств в письменном виде предоставляют следующую информацию: имя отчество налогоплательщика, ИНН налогоплательщика, юридический адрес налогоплательщика, информацию о руководстве налогоплательщика, выписку из Единого реестра налогоплательщиков и информацию из Единого реестра налогоплательщиков, как плательщика НДС и т.д.

2.2.3. Взаимодействие налоговых органов с миграционными службами.

Сотрудничество налоговых органов государств - участников СНГ с миграционными службами этих государств осуществляется, как правило, по следующим направлениям - выявление нарушений налогового и миграционного законодательств и пресечение противоправной деятельности юридических и физических лиц, привлекающих и использующих иностранных работников, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих и временно пребывающих в страны СНГ и осуществляющих на их территориях трудовую, предпринимательскую и иную деятельность, связанную с получением доходов, уклоняющихся от налогообложения и соблюдения миграционных правил.

2.3. Использование налоговыми службами государств - участников СНГ различных ресурсов межведомственного взаимодействия в контрольной работе

В вопросе использования налоговыми службами государств - участников СНГ различных ресурсов межведомственного взаимодействия в контрольной работе интересен опыт взаимодействия с органами "финансовой разведки" налоговых служб Кыргызской Республики, Российской Федерации и Украины.

Взаимодействие налоговой службы с Государственной службой финансовой разведки Кыргызской Республики осуществляется путем проведения совместных мероприятий по выявлению налоговых, финансовых правонарушений с привлечением соответствующих работников для совместной работы.

В рамках межведомственного взаимодействия:

служба финансовой разведки:

- осуществляет прием и обработку (анализ) предоставленной информации;

- представляет по запросу органов налоговой службы необходимую информацию в сфере противодействия финансирования терроризма и легализации доходов, полученных преступным путем, в том числе информацию о банковских операциях субъектов предпринимательства;

- представляет аналитические материалы и информацию в части имеющихся резервов по налогообложению;

органы налоговой службы:

- при выявлении правонарушений, связанных с финансированием терроризма и легализацией доходов, полученных преступным путем, сообщают о них в Службу финансовой разведки;

- на основе обращения Службы финансовой разведки, оказывают практическую и методическую помощь при проведении финансовых расследований, связанных с налоговыми правонарушениями;

- представляют информацию по фактам нарушений, выявленных в результате налоговых проверок, относящихся к сфере деятельности финансовой разведки.

В Российской Федерации в целях обеспечения эффективного взаимодействия федеральных органов исполнительной власти, Центрального Банка России, иных государственных органов в сфере предупреждения, выявления и пресечения незаконных финансовых операций, противодействия незаконному выводу капитала за рубеж и в теневой оборот по распоряжению Президента Российской Федерации в 2012 году была создана Межведомственная группа по противодействию незаконным финансовым операциям (далее - МРГ). Членами рабочей группы являются представители Генпрокуратуры, МВД России, ФСБ России, СК РФ, Росфинмониторинга, ФНС России, ЦБ РФ и др.

Ключевыми направлениями деятельности МРГ в сфере противодействия незаконным финансовым операциям является:

подготовка предложений по совершенствованию правового регулирования;

координация деятельности правоохранительных, контрольных и надзорных органов;

обеспечение взаимодействия, в том числе информационного, федеральных органов исполнительной власти, иных государственных органов и Банка России;

мониторинг правоприменительной практики.

В рамках работы МРГ межведомственным приказом был утвержден Регламент информационного взаимодействия Банка России, Генеральной прокуратуры Российской Федерации, правоохранительных и иных федеральных государственных органов Российской Федерации при выявлении и пресечении незаконных финансовых операций кредитных организаций и их клиентов, направленный на оптимизацию работы правоохранительных и контрольных органов в вопросе противодействия сомнительным финансовым операциям, предусматривающий первичную обработку информации Банка России Росфинмониторингом.

Одним из основных итогов работы группы стало принятие Федерального закона N 134-ФЗ. Данным законом расширены полномочия налоговых органов Российской Федерации, в том числе по возможности истребования документов и информации и проведении осмотров у налогоплательщиков при проведении камеральных проверок по НДС, получения результатов, получения от банков информации по счетам физических лиц, получение информации от Росфинмониторинга и многое другое.

Законом Украины от 28.11.2002 N 249-IV "О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных криминальным путем, или финансированию терроризма" (далее - Закон Украины) предусмотрено, что "финансовая разведка" (Специально уполномоченный орган исполнительной власти по вопросам финансового мониторинга, которым является Государственная служба финансового мониторинга Украины) в случае наличия достаточных оснований считать, что финансовая операция или совокупность связанных между собой финансовых операций могут быть связаны с легализацией (отмыванием) средств, полученных криминальным путем, или за счет финансирования терроризма, предоставляет в правоохранительные органы и органы разведки Украины для осуществления оперативно-розыскной деятельности соответственные обобщенные материалы и получает от них информацию о ходе их рассмотрения.

К таким основаниям, в частности, относятся:

1) если финансовая операция содержит признаки, которые предусмотрены статьями 15 и 16 Закона Украины;

2) если участником финансовой операции или выгодополучателем является особа, которая внесена в список лиц, связанных с осуществлением террористической деятельности, или по отношению к которым использованы международные санкции.

Порядок формирования списка лиц, связанных с осуществлением террористической деятельности или по отношению к которым применены международные санкции, определяется Кабинетом Министров Украины. Основанием для внесения юридического или физического лица в указанный список является:

- приговор суда, который набрал законную силу, о признании физического лица виновным в осуществлении криминальных действий, предусмотренных статьями 258, 2581, 2582, 2583, 2584 и 2585 Криминального кодекса Украины;

- сведения, которые формируются международными организациями или уполномоченными ими органами об организациях, юридических и физических лицах, которые связаны с террористическими организациями или с террористами, а также о лицах, по отношению к которым применены международные санкции;

- приговоры (решения) судов, решения других компетентных органов иностранных стран касательно организаций, юридических или физических лиц, связанных с осуществлением террористической деятельности, которые признаются Украиной согласно международным договорам Украины.

Порядок исключения из списка лиц, связанных с осуществлением террористической деятельности или по отношению к которым применены международные санкции, также определяется Кабинетом Министров Украины. Основанием для исключения юридического или физического лица из указанного списка являются:

- погашение или снятие судимости с физического лиц, осужденного приговором суда, которое набрало законной силы, о признании этого лица виновным в осуществлении криминала, предусмотренных статьями 258, 2581, 2582, 2583, 2584 и 2585 Криминального кодекса Украины;

- исключение лица из ведомостей, которые формируются международными организациями или уполномоченными ними органами об организациях, юридических и физических лицах, связанных с террористическими организациями или террористами, а также о лицах, по отношению к которым применены международные санкции;

- погашение или снятие судимости с физического лица, осужденного приговором (решением) судов, решением других компетентных органов иностранных государств касательно организаций, юридических лиц, связанных с осуществлением террористической деятельности, которые признаются Украиной в соответствии с международными договорами Украины;

- наличие документально подтвержденных данных о смерти лица, внесенного в перечень данных согласно части седьмой этой статьи.

II. Результаты использования налоговыми службами государств - участников СНГ межведомственного взаимодействия

Примеры положительного опыта использования налоговыми службами государств - участников СНГ межведомственного взаимодействия представили Республика Беларусь и Российская Федерация.

Так, в 2012 году налоговыми органами Республики Беларусь совместно с правоохранительными органами и контролирующими органами в ходе проведения контрольных мероприятий в сфере производства и оборота подакцизной продукции выявлено 4 769 правонарушений, в том числе в сфере производства и оборота алкогольной и иной спиртосодержащей продукции - 2296, в сфере оборота табачных изделий - 1421, оборота нефтепродуктов - 449, оборота пива 561, оборота иных подакцизных товаров - 42 правонарушения.

По результатам проверок доначислено 55 736,6 млн руб. налогов и пени. За допущенные правонарушения ответственные лица привлечены к административной ответственности и сумма наложенных штрафов составила 8314,9 млн руб.

Также в 2012 году налоговыми органами Республики Беларусь направлено 1 125 материалов проверок органам финансовых расследований для рассмотрения вопроса о возбуждении уголовных дел.

В 2012 году в целом по Российской Федерации с участием органов внутренних дел налоговыми органами проведено 5 831 выездных налоговых проверок.

Результативность проверок за 2012 год составила 98,7%.

Эффективность 1 выездной налоговой проверки составила 16,9 млн руб., что в 3,1 раза выше эффективности всех ВНП.

В 2012 году налоговыми органами были переданы в правоохранительные органы для возбуждения уголовных дел:

- 1 314 материалов в отношении контрагентов налогоплательщика, имеющих признаки фирм - "однодневок";

- 1 420 материалов в отношении налогоплательщиков, получивших незаконное возмещение НДС либо в отношении которых имеются признаки незаконного возмещения НДС.

Работа по материалам, направленным в 2012 году в следственные органы для решения вопроса возбуждении уголовных дел, характеризуется в 2012 году следующими показателями.

В 2012 году по результатам проверок организаций и физических лиц налоговыми органами было направлено в правоохранительные органы 8,6 тысяч материалов.

При этом суммы неуплаченных налогов, по которым были направлены материалы, значительны и имеют тенденцию к росту. В 2012 году указанная сумма составила 174,0 млрд руб.

Необходимо отметить рост удельного веса возбужденных уголовных дел в общем количестве материалов, рассмотренных правоохранительными органами - с 13% в 2011 году до 14% в 2012 году. Количество возбужденных уголовных дел в 2012 году так же выросло на 26% - с 830 до 1 044 дел.

В 2012 году на основании материалов, направленных в следственные органы, к уголовной ответственности привлечено 139 физических лица.

Выводы

На современном этапе развития экономики государств - участников СНГ возможности увеличения мобилизации налоговых доходов в бюджеты всех уровней обусловлены усилением межведомственного взаимодействия администраторов налогов с другими государственными органами исполнительной власти.

Анализ опыта использования налоговыми службами государств - участников СНГ межведомственного взаимодействия позволяет сделать следующие выводы:

- эффективное взаимодействие налоговых служб с различными органами государственного управления является одним из необходимых условий повышения качества контрольной работы;

- важную роль в реализации полноценного обмена информацией между ведомствами играет дальнейшее развитие электронного взаимодействия, которое требует совершенствование информационных ресурсов и технологий;

- в целях улучшения межведомственного взаимодействия необходимо усилить значение скоординированных контрольных мероприятий.

Рассмотренные в настоящей Информации направления межведомственного взаимодействия не являются исчерпывающими. В рамках правовых систем государств - участников СНГ создание новых и совершенствование действующих механизмов взаимодействия осуществляются постоянно.