Письмо Федерального казначейства от 6 февраля 2014 г. № 42-7.4-05/2.2-91 О ведении бюджетного учета операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Пенсионного фонда РФ территориальными органами Федерального казначейства
Федеральное казначейство с целью обеспечения ведения бюджетного учета операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР) территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) сообщает следующее.
1. Отражение в бюджетном учете ТОФК корректировки учетных данных при внесении ПФР изменений в Таблицу соответствия кодов классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитывается изменение остатков денежных средств на счетах, открытых ТОФК на балансовом счете № 40401 «Пенсионный фонд Российской Федерации», кодам классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитываются операции по исполнению бюджета ПФР (далее - Таблица).
В случае внесения ПФР изменений в Таблицу в части изменения соответствия кодов классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитывается изменение остатков денежных средств, кодам классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитываются операции по исполнению бюджета ПФР, и отражения в бюджетном учете ТОФК операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета ПФР на основании соответствия кодов бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК), установленного Таблицей до внесения в нее изменений, ТОФК необходимо осуществить корректировку учетных данных по указанным КБК. Корректировка учетных данных осуществляется датой внесения изменений в Таблицу на основании Справки (ф. 0504833) с применением бухгалтерских записей, представленных в приложении к настоящему письму.
2. Отражение в бюджетном учете ТОФК операций по уточнению кодов классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитываются операции по исполнению бюджета ПФР.
Операции по уточнению КБК по произведенным кассовым выплатам из бюджета ПФР и кассовым поступлениям в бюджет ПФР отражаются в бюджетном учете ТОФК с применением следующих бухгалтерских записей:
- в случае если КБК, подлежащий уточнению, и КБК, на который подлежит уточнению сумма по произведенной кассовой операции, на основании данных Таблицы корреспондируют с одним кодом классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которому учитывается изменение остатков денежных средств:
Дебет КБК1*(1) 130712(121100, 121200, 130800, 130900) ххх*(2)
Кредит КБК2 130712(121100, 121200, 130800, 130900) ххх;
- в случае если КБК, подлежащий уточнению, и КБК, на который подлежит уточнению сумма по произведенной кассовой операции, на основании данных Таблицы корреспондируют с разными кодами классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитывается изменение остатков денежных средств:
на сумму кассовых поступлений в бюджет ПФР:
Дебет КИФ1*(3) 120312 ххх
Кредит КБК1 130712(121100, 121200, 130800, 130900) ххх
со знаком "минус",
Дебет КИФ2 120312 ххх
Кредит КБК2 130712(121100, 121200, 130800, 130900) ххх;
на сумму кассовых выплат из бюджета ПФР:
Дебет КБК1 130712(121100, 121200, 130800, 130900) ххх
Кредит КИФ1 120312 ххх
со знаком "минус",
Дебет КБК2 130712(121100, 121200, 130800, 130900) ххх
Кредит КИФ2 120312 ххх.
3. Отражение в бюджетном учете ТОФК внебанковских операций по расчетам между участниками бюджетного процесса ПФР.
Внебанковские операции по расчетам между участниками бюджетного процесса ПФР отражаются в бюджетном учете ТОФК с применением следующих бухгалтерских записей:
- в случае если КБК, по которым учитывается внебанковская операция, на основании данных Таблицы корреспондируют с одним кодом классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которому учитывается изменение остатков денежных средств:
Дебет КБК1 130712(121100, 121200, 130800, 130900) ххх
Кредит КБК2 130712(121100, 121200, 130800, 130900) ххх;
- в случае если КБК, по которым учитывается внебанковская операция, на основании данных Таблицы корреспондируют с разными кодами классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитывается изменение остатков денежных средств:
Дебет КБК1 130712(121100, 121200, 130800, 130900) ххх
Кредит КИФ1 120312 ххх,
Дебет КИФ2 120312 ххх
Кредит КБК2 130712(121100, 121200, 130800, 130900) ххх.
4. Особенности отражения в бюджетном учете ТОФК операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета ПФР в случае, если коду классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитываются операции по исполнению бюджета ПФР, соответствует несколько кодов классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитывается изменение остатков денежных средств.
В случае если коду классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, по которому учитываются операции по исполнению бюджета ПФР, соответствует несколько кодов классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитывается изменение остатков денежных средств, ПФР указывает в Таблице один вариант корреспонденции указанных кодов.
При этом ПФР и отделения ПФР могут дополнительно представлять в соответствующие ТОФК письменную информацию в произвольной форме, в которой указывается сумма, подлежащая уточнению с одного кода классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которому учитывается изменение остатков денежных средств, на другой. Указанная информация будет представляться не позднее 3 числа месяца, следующего за отчетным.
Уточнение учтенных сумм по указанным кодам классификации источников финансирования дефицита бюджетов ТОФК необходимо оформить Справкой (ф. 0504833), созданной на основании представленной ПФР и отделениями ПФР информации, с применением следующих бухгалтерских записей:
сторнирование учетных данных:
Дебет КИФ1 120312ххх
Кредит КБК0*(4) 130712 000
(Дебет КБК0 130712 000,
Кредит КИФ1 120312 ххх).
корректировка учетных данных:
Дебет КИФ2 120312 ххх
Кредит КБК0 130712 000;
(Дебет КБК0 130712000
Кредит КИФ2 120312 ххх).
Формирование ТОФК бюджетной отчетности о кассовом обслуживании исполнения бюджета ПФР осуществляется только после выполнения указанной корректировки учетных данных.
Приложение: упомянутое по тексту документа на 1 л. в 1 экз.
Р.Е. Артюхин |
_____________________________
*(1) Здесь и далее по тексту: КБК1, КБК2 - коды классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитываются операции по исполнению бюджета ПФР.
*(2) Здесь и далее по тексту: ххх - код классификации операций сектора государственного управления.
*(3) Здесь и далее по тексту: КИФ1, КИФ2 - коды классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитывается изменение остатков денежных средств.
*(4) Здесь и далее по тексту: КБКО - в 1-17 разрядах номера счета бюджетного учета указываются нули.
Приложение
к письму Федерального казначейства
от 6 февраля 2014 г. № 42-7.4-05/2.2-91
Отражение в бюджетном учете операций по внесению изменений в учетные данные в соответствии с изменениями, внесенными в Таблицу
№ п/п | Наименование операции | Бухгалтерские записи | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|
В случае изменения кода классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которому учитывается изменение остатков денежных средств на счете | В случае изменения кода бюджетной классификации Российской Федерации, по которому учитываются операции по исполнению бюджета ПФР | В случае изменения кода классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которому учитывается изменение остатков денежных средств на счете, и кода бюджетной классификации Российской Федерации, по которому учитываются операции по исполнению бюджета ПФР | |||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
1 | Сторнирование учетных данных по кодам бюджетной классификации Российской Федерации, по которым вносятся изменения в Таблицу (на общую сумму операций по первичным документам), в части операций по кассовым поступлениям в бюджет ПФР | КИФ1* 120312 ххх** | КБК1*** 130712 (21100, 21200, 30800, 30900) ххх | КИФ1 120312 ххх | КБК1 130712 (21100, 21200, 30800, 30900) ххх | КИФ1 120312 ххх | КБК1 130712 (21100, 21200, 30800, 30900) ххх |
Исправительная запись (на общую сумму операций по первичным документам) в части операций по кассовым поступлениям в бюджет ПФР | КИФ2 120312 ххх | КБК1 130712(21100, 21200, 30800, 30900) ххх | КИФ1 120312 ххх | КБК2 130712 (21100, 21200, 30800, 30900)ххх | КИФ2 120312 ххх | КБК2 130712 (21100, 21200, 30800, 30900) ххх | |
2 | Сторнирование учетных данных по кодам бюджетной классификации Российской Федерации, по которым вносятся изменения в Таблицу соответствия (на общую сумму операций по первичным документам), в части операций по произведенным кассовым выплатам из бюджета ПФР | КБК1 130712 (21100, 21200, 30800, 30900) ххх | КИФ1 120312 ххх | КБК1 130712 (21100,21200, 30800, 30900) ххх | КИФ1 120312 ххх | КБК1 130712 (21100,21200, 30800, 30900) ххх | КИФ1 120312 ххх |
исправительная запись (на общую сумму операций по первичным документам) в части операций по произведенным кассовым выплатам из бюджета ПФР | КБК1 130712 (21100,21200, 30800, 30900) ххх | КИФ2 120312 ххх | КБК2 130712 (21100, 21200, 30800, 30900) ххх | КИФ1 120312 ххх | КБК2 130712 (21100, 21200, 30800, 30900) ххх | КИФ2 120312 ххх |
_____________________________
* Здесь и далее по тексту: КИФ1, КИФ2 - коды классификации источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитывается изменение остатков денежных средств.
** Здесь и далее по тексту: ххх - код классификации операций сектора государственного управления.
*** Здесь и далее по тексту: КБК1, КБК2 - коды классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитываются операции по исполнению бюджета ПФР.
Обзор документа
Рассмотрен порядок бюджетного учета некоторых операций в связи с переходом с 1 января 2014 г. на кассовое обслуживание исполнения бюджета ПФР.
Речь идет, в частности, об уточнении кодов классификации доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджетов, по которым учитываются операции по исполнению бюджета Фонда.
Рассмотрен порядок отражения внебанковских операций по расчетам между участниками бюджетного процесса ПФР.
Разъяснен порядок корректировки некоторых учетных данных.