Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 сентября 2013 г. N 03-04-06/39802 О предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в сумме расходов на обучение ребенка
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Пунктом 3 статьи 218 Кодекса установлено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Поэтому, как правомерно указано в письме, в случае получения налоговым агентом заявления работника и соответствующих документов в налоговом периоде, следующим за годом рождения ребенка, налоговый агент предоставляет стандартный налоговый вычет налогоплательщику в отношении полученных им доходов за тот налоговый период, в котором такие документы были фактически представлены налоговому агенту.
В соответствии с пунктом 4 статьи 218 Кодекса предоставление стандартных налоговых вычетов за предшествующий налоговый период в вышеуказанном случае производится налоговым органом при условии представления налогоплательщиком налоговой декларации и подтверждающих документов.
Заместитель директора Департамента | Н.А. Комова |
Обзор документа
Плательщик НДФЛ имеет право на вычет на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вычет предоставляется одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Это делается на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет.
Разъяснено, что если агент получил заявление и документы в налоговом периоде, следующем за годом рождения ребенка, то он предоставляет вычет в отношении доходов за тот налоговый период, в котором такие документы были фактически ему представлены.
Вычеты за предшествующий налоговый период в указанном случае предоставляются налоговым органом при условии подачи налогоплательщиком налоговой декларации и подтверждающих документов.