Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 2 июля 2013 г. N 03-04-05/25196 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в общую долевую собственность

Вопрос: Семья из 4-х человек, супруги и двое несовершеннолетних детей, в 2000 г. купили квартиру в общедолевую собственность (по 1/4). Все платежные документы по договору были от моего лица - главы семьи. И только я получил имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 1/4 цены по договору, так как по действующим в то время правилам вычет получал покупатель жилья в части, принадлежащей ему и оплаченной им собственности. Может ли кто из нас четверых сейчас получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ с оставшихся 3/4 суммы по договору? Все мы сейчас работаем и являемся плательщиками НДФЛ.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик с супругой и двумя несовершеннолетними детьми приобрел в общую долевую собственность квартиру. Налогоплательщику был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере пропорциональном его доле (1/4) в праве собственности на квартиру.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Таким образом, при оформлении квартиры в общую долевую собственность каждый из совладельцев может воспользоваться имущественным налоговым вычетом исходя из его доли в указанном имуществе.

Из рассматриваемого обращения также следует, что родители приобрели квартиру и оформили её в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми.

Согласно пункту 2 резолютивной части Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П в случае, если родитель приобретает за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными им расходами в пределах общего размера налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Толкование правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, изложенных в Постановлении N 5-П, с целью их применения в иных случаях приобретения имущества родителями в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми может дать только Конституционный Суд Российской Федерации.

По мнению Департамента, в рассматриваемой ситуации один из родителей, приобретающий квартиру и оформивший ее в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, может получить имущественный налоговый вычет, увеличив размер причитающегося ему имущественного налогового вычета исходя из долей в праве собственности на квартиру, оформленных в собственность несовершеннолетних детей.