Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 27 июня 2013 г. N 03-04-05/24498 О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья

Вопрос: Моя организация выдала мне беспроцентную ссуду на покупку квартиры. По договору займа ссуда предоставлена на покупку жилья сроком на 4 года. Ссуда удерживается из моей зарплаты ежемесячно. Полученную ссуду по договору долевого участия я полностью выплатил за квартиру строительной фирме. Дом будет сдан в конце 2015 года и раньше этого времени я не смогу вступить в права собственника. В налоговой инспекции мне сказали, что пока не вступлю в права собственника, я должен выплачивать материальную выгоду, но займ у меня целевой, по договору долевого участия я выплатил всю сумму, налоговым вычетом ранее я не пользовался. Есть ли у меня льготы на налог материальная выгода (35%) при долевом строительстве? Можно ли после вступления в права собственника вернуть ранее выплаченную материальную выгоду? Потеряю ли я право на налоговый вычет, воспользовавшись льготой?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Абзацем пятым подпункта 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса определено, что вышеуказанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

С учетом изложенного, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, в том числе по договору участия в долевом строительстве жилого дома, может быть освобождена от налогообложения после представления налогоплательщиком полученного в установленном порядке подтверждения права на имущественный налоговый вычет.

При этом налогоплательщик вправе воспользоваться как своим правом на получение имущественного налогового вычета при покупке жилья, так и на возврат суммы налога на доходы физических лиц, удержанного с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации на приобретение квартиры.