Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 июня 2013 г. N 03-04-05/24738 О налогообложении доходов физических лиц при продаже квартиры

Вопрос: Являюсь гражданином Российской Федерации. В 2013 г. буду являться налоговым резидентом Литовской Республики (планирую прожить в этом году на ее территории более 183 дней). В Российской Федерации у меня в собственности находится квартира. Я ею владею более трех лет. В 2014 году собираюсь продать свою квартиру. Также в 2014 году планирую прожить на территории России более 183 дней. Я планирую приехать в Российскую Федерацию в начале июня 2014 г. и прожить там до декабря 2014 г. Квартиру планирую продать в июле-декабре 2014 г.

Если я продам квартиру, например, в июле или августе 2014 г., а налоговым резидентом Российской Федерации в 2014 г. стану только в декабре (после того, как проживу более 183 дней), буду ли я должен платить какие-либо налоги с продажи квартиры как нерезидент? И должен ли я заплатить какой-либо налог после продажи своей квартиры? Для подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации и получения соответствующей справки будет ли мне достаточно предоставить в МИ ФНС России копии следующих документов: 1) страниц заграничного паспорта с отметками о въезде на территорию Российской Федерации 2) именных железнодорожных билетов? Нужно ли мне нотариально заверять копии этих документов?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке налогообложения доходов физических лиц при продаже квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик является гражданином России, проживающим как в Российской Федерации так и в Литовской Республике, и предполагаете продать в 2014 году свою квартиру, находящуюся в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 Кодекса налоговые вычеты при определении налоговой базы, в том числе имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при получении доходов от продажи имущества, могут применяться только физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 207 Кодекса налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение двенадцати следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Налоговый статус физического лица в течение текущего налогового периода может изменяться, поэтому обязательства налогоплательщика по уплате налога на доходы физических лиц уточняются по итогам налогового периода, по завершению которого определяется окончательный налоговый статус за отчетный налоговый период.

Таким образом, если налогоплательщик по итогам 2014 года будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, то доход от продажи им в этом году квартиры будет облагаться налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки 13% и имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Кроме того обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, освобождаются от налогообложения.