Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 июня 2013 г. N 03-04-05/24792 Об уплате НДФЛ с дохода, возникшего после переуступки права требования по договору участия в долевом строительстве

Вопрос: В 2010 г. вступила в долевое строительство и полностью оплатила пай в размере 2240 тыс. руб. Сейчас я переуступаю право на пай в долевом строительстве за 3300 тыс.руб. И хочу купить квартиру примерно в стоимости 2000-2500 тыс.руб. Прошу разъяснить, какую сумму налога я должна заплатить, и имею ли я право получить налоговый вычет на покупку квартиры и в каком размере? Я пенсионер и нахожусь на пенсии более 10 лет, и дохода подлежащего налогообложению, за последние 10 лет не имею. И что будет, если я куплю квартиру не в этом, а в следующем году, могу ли я рассчитывать на налоговый вычет?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что налогоплательщик планирует переуступить право требования по договору участия в долевом строительстве и приобрести другую квартиру.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

В то же время в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 руб.

Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на квартиру.

Если переуступка права требования и покупка нового жилья (с оформлением документов, подтверждающих право на имущественный налоговый вычет) произведены в одном налоговом периоде, то налогоплательщик вправе воспользоваться имущественными налоговыми вычетами, установленными подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса.

Сумма дохода, превышающая суммы примененных имущественных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.