Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 10 июня 2013 г. N 03-04-05/21469 О предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на отделку квартиры

Вопрос: 25 февраля 2011 г. была куплена квартира. В договоре купли-продажи, выданном при оформлении квартиры, ничего не указано по поводу отделки квартиры. Квартира продавалась без отделки в новом доме, пущенном в эксплуатацию согласно акту приема-передачи от 07.10.2010 г.

В соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в Налоговой инспекции я хотела получить право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме произведенных расходов:

- на приобретение квартиры в сумме 1806 тыс. руб. (прописанную в договоре купли-продажи);

- на приобретение отделочных материалов, израсходованных на отделку купленного жилья в сумме 96 тыс. руб.

Для получения имущественного вычета при покупке квартиры мною в налоговую инспекцию в 2011 г., в 2012 г., в 2013 г. сдавался весь необходимый пакет документов, подтверждающий мои затраты на покупку и ремонт данной квартиры.

В 2011 г. налоговый инспектор меня уверяла, что льгота на получение имущественного налогового вычета, в части суммы произведенных расходов на приобретение отделочных материалов, израсходованных на отделку купленного жилья, мне будет предоставлена позже.

В 2012 г. при сдаче мною налоговой декларации налоговый инспектор попросила документы, подтверждающие, что квартира куплена мною без отделки, так как в купленной мною квартире после оформления документов купли-продажи я производила ремонт. В связи с тем, что договор купли-продажи недвижимости переписан быть не может, мною предоставлялись документы, выданные ипотечным коммерческим банком, подтверждающие, что квартира была без отделки.

После предоставления мною документов инспектор Межрайонной инспекции ФНС России мне сказала, что данные документы налоговую инспекцию не устраивают, а согласно последним изменениям в налоговом законодательстве - письмо Министерства финансов РФ от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3 "Для получения соответствующего вычета по НДФЛ в договоре должно быть указано, что квартира приобретена без отделки".

В 2013 году при сдаче налоговой декларации инспектор мне сказала, что, если я хочу показать стоимость затраченных материалов на ремонт квартиры, придется сдавать уточненную налоговую декларацию. Но лучше вообще ничего не переделывать, так как льгота на приобретение отделочных материалов в сумме 96 тыс. руб. мне не положена (в договоре не прописано, что квартира куплена мною без отделки).

Деньги мною потрачены и на приобретение, и на ремонт квартиры еще до выхода письма Министерства финансов РФ от 17.01.2012 N 03-04-08/7-3.

Прошу дать разъяснения письменно, какие именно документы необходимо предоставить от банка, которые могли бы стать подтверждением того, что квартира продавалась без отделки?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по расходам на отделку квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса в фактические расходы налогоплательщика на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме могут включаться:

расходы на приобретение отделочных материалов;

расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ.

Абзацем шестнадцатым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса установлено, что принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение квартиры без отделки в строящемся доме, то есть при приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Таким образом, налогоплательщик при приобретении квартиры в построенном жилом доме по договору купли-продажи, не вправе учесть в составе имущественного налогового вычета фактически понесенные расходы, связанные с отделкой приобретенной в таком доме квартиры.