Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 июня 2013 г. N 03-04-05/23348 О налогообложении НДФЛ доходов сотрудника организации) направленного в командировку за пределы РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 июня 2013 г. N 03-04-05/23348 О налогообложении НДФЛ доходов сотрудника организации) направленного в командировку за пределы РФ

4 сентября 2013

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов сотрудника организации) направленного в командировку за пределы Российской Федерации, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее,

В соответствии со статьей 167 Трудового кодекса Российской Федерации при направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, сохранение среднего заработка.

Таким образом, в период нахождения за пределами Российской Федерации организация выплачивает сотруднику сумму среднего заработка, гарантированного ему при направлении в служебную командировку в соответствии со статьей 167 Трудового кодекса Российской Федерации.

Указанные выплаты среднего заработка при направлении работника в служебную командировку, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами Российской Федерации, производимые российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В случае нахождения сотрудника организации в Российской Федерации более 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации. Доходы такого лица в виде среднего заработка, полученные от источников в Российской Федерации, подлежат обложению по ставке 13 процентов.

Указанные доходы, получаемые физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 207 Кодекса, подлежат обложению по ставке 30 процентов.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Обзор документа

В период нахождения за пределами России организация выплачивает сотруднику сумму среднего заработка, гарантированного ему ТК РФ при направлении в служебную командировку.

Указанные выплаты не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами нашей страны. Соответственно, они относятся к доходам от источников в России.

В силу НК РФ налоговыми резидентами России признаются физлица, фактически находящиеся в нашей стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Соответственно, если физлицо находится в Российской Федерации более 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, оно признается налоговым резидентом России. Его доходы в виде среднего заработка, полученные от источников в нашей стране, облагаются по ставке 13%.

Если же физлицо не является налоговым резидентом, то к указанным доходам применяется ставка НДФЛ в размере 30%.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Перепечатка