Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-399 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при продаже жилого дома

Вопрос: Я пенсионерка. Собственником дома, в котором мы совместно проживали с мужем, был муж. Заболев, он оформил на меня дарственную. Через два года муж скончался, и я решила продать дом и купить квартиру, так как одна не могу содержать дом. Обе сделки прошли практически одновременно, в конце 2012 я продала дом за 2,5 млн и по договору покупки датированному декабрем 2012, приобрела за ту же сумму квартиру, но свидетельство о регистрации выдали в начале января 2013. Сейчас когда пришла подавать декларацию, мне сказали, что я должна заплатить налог на прибыль с продажи дома, так как свидетельство о покупке квартиры выдали уже в 2013. Подскажите мне, как решить эту проблему?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что супругами более трех лет назад был приобретен жилой дом, который был оформлен на супруга. Менее трех лет назад супруг оформил на супругу дарственную на данный жилой дом. В 2012 году жилой дом был продан.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество.

Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников, в том числе переход имущества к одному из участников общей собственности, не влечет для этого лица прекращения права собственности на указанное имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества предусматривает государственную регистрацию такого изменения.

В связи с этим, моментом возникновения права собственности у супруги на квартиру является не дата получения свидетельства о праве собственности на имущество в связи с изменением состава собственников, а момент первоначальной государственной регистрации права собственности на супруга.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Учитывая изложенное, если жилой дом принадлежал физическому лицу (независимо от изменения состава собственников жилого дома) более трех лет, то доходы, полученные налогоплательщиком от продажи данного дома, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.