Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 апреля 2013 г. N 03-04-05/9-380 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при покупке квартиры

Вопрос: Прошу рассмотреть и пояснить мне возможность применения имущественного вычета по купленной квартире. В ноябре 2010 года мы с мужем купили двухкомнатную квартиру. Общая стоимость квартиры 1 450 000,00 руб. Общий метраж 43,5 кв. м. Приобретение этой квартиры было возможно только покупкой двух комнат, т.к. владельцами этой квартиры и комнат, находящихся в ней, были разные физические лица. Итого получили на руки по два договора муж и два договора я. Также мы на руки получили четыре свидетельства о регистрации права собственности. Так как мы - семья с двумя детьми и эта квартира становилась нашим общим домом, мы решили объединить эти комнаты в одну общую квартиру с одним лицевым счетом. Это заняло продолжительное время и только в апреле 2011 г. мы стали владельцами одной целой квартиры. Т.е. у нас на руках два свидетельства на собственность квартиры. Имущественный вычет мы с мужем никогда не применяли. И решили воспользоваться этим данным государством правом, но именно по всей квартире.

Прошу разъяснить порядок получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из обращения следует, что в 2010 году супруги приобрели по двум договорам купли-продажи по 1/2 доли в праве собственности в комнатах в двухкомнатной квартире, на которые были получены четыре свидетельства о государственной регистрации права собственности. В 2011 году супруги получили свидетельства о государственной регистрации права собственности на 1/2 доли в праве собственности на квартиру.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Согласно абзацу двадцать первому подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, при приобретении квартиры или доли (долей) в ней являются документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.

Имущественный налоговый вычет предоставляется при приобретении одного из объектов жилых помещений, перечисленных в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса. В данном случае такими объектами являются 1/2 и 1/2 доли в праве собственности на соответствующую комнату в двухкомнатной квартире, которые первоначально и были зарегистрированы в качестве объектов собственности.

Поскольку 1/2 доли в праве собственности на квартиру, как самостоятельный объект, налогоплательщиками не приобреталась, они вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение одной из приобретенных 1/2 доли в праве собственности на какую либо из комнат в двухкомнатной квартире по своему выбору.

В соответствии с абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного указанным подпунктом, не допускается.