Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-377 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении земельного участка вместе с незавершенным строительством жилым домом

Вопрос: 23.01.2010 г. приобрел земельный участок вместе с незавершенным строительством жилым домом (18% степень готовности). Стоимость НСО (незавершенного строительством объекта) по договору составила 250 000 руб. Право на НСО зарегистрировано в ЕГРП 02.02.2010 г. На протяжении 2010-2012 гг. осуществлял строительство. Фактически затрачено дополнительно собственных и кредитных средств около 1 900 000 руб. (имеются накладные, чеки, квитанции). По состоянию на 16.01.2013 г. (согласно оформленному кадастровому паспорту) степень готовности НСО возросла с 18 до 80%. Процесс ввода в эксплуатацию затягивается из-за отсутствия коммуникаций (газ).

Возможно ли в описанном случае до ввода объекта в эксплуатацию получить вычет с 2 000 000 руб.?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или доли (долей) в нем.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при строительстве или приобретении жилого дома, в том числе не оконченного строительством, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом.

Из обращения следует, что в 2010 году налогоплательщик приобрел земельный участок вместе с незавершенным строительством жилым домом. На протяжении 2010-2012 годов осуществлялось строительство жилого дома.

Таким образом, налогоплательщик по доходам за 2010 год вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение не оконченного строительством жилого дома.

Абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса определено, что повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается.

В то же время, если налогоплательщик обратится за получением имущественного налогового вычета после того, как жилой дом будет окончательно достроен, и получит новое свидетельство о государственной регистрации права, где объектом права является жилой дом, то он вправе получить имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов (с учетом достройки незавершенного строительством жилого дома), не превышающих 2 000 000 рублей.