Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу соблюдения налоговым органом разъяснений ФНС России и сообщает следующее.

В налоговой декларации за 2012 год, представленной налогоплательщиком 11.01.2013 в ИФНС России № 24 по г. Москве, отражены суммы авансовых платежей за первый квартал в размере 1651 руб., за полугодие в размере 3024 руб. и за 9 месяцев в размере 4297 руб.

Сроки уплаты по указанным авансовым платежам согласно нормам Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) соответственно приходятся на 25.04.2012 для суммы авансового платежа в размере 1651 руб., 25.07.2012 для суммы авансового платежа в размере 1373 (3024-1651) руб. и 25.10.2012 - 1273 (4297-3024)руб.

По данным декларации, представленной налогоплательщиком, сумма налога за год составила 12020 руб. и была полностью уменьшена на сумму страховых взносов. В связи с этим по сроку 30.04.2013 уменьшенная сумма ранее исчисленных авансов составила 4297 руб.

По данным налогового органа, уплата авансового платежа за I квартал осуществлена налогоплательщиком 17.04.2012 в сумме 1651 руб., то есть с соблюдением сроков, установленных Кодексом.

Оплата налогоплательщиком сумм авансовых платежей, указанных налогоплательщиком в декларации, по срокам уплаты 25.07.2012 и 25.10.2012 в общей сумме 2646 (1373 и 1273) в законодательно установленные сроки не произведена.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 64975 об уплате налогов по состоянию на 28.01.2013, согласно которому задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, составила 2646 руб.

Налогоплательщиком в соответствии с указанным требованием осуществлено два платежа 14.02.2013 в размере 3024 руб. и 15.02.2013 в размере 2 646 руб.

По данным ИФНС России № 24 по г. Москве, переплата налогоплательщика по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по состоянию на 14.03.2013 составила 3024 руб.

Согласно статье 78 Кодекса сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном указанной статьей.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Указанный порядок распространяется, в том числе, и на авансовые платежи. При этом авансовые платежи уменьшаются на сумму страховых взносов, если уплата сумм страхового взноса, приходящегося на 2012 год, осуществлена до наступления срока уплаты авансового платежа.

В случае, если вышеуказанные страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком в течение года равномерными платежами и их размер больше, чем сумма исчисленных авансовых платежей, уплачиваемых в связи с применением упрощенной системы налогообложения, то в соответствующих строках декларации (строки 030, 040, 050 раздела 1 декларации) налогоплательщиком указываются суммы авансовых платежей, размер которых равен нулю.

Таким образом, при наличии оснований для уменьшения величины авансовых платежей за отчетный период (2012 г.) налогоплательщиком может быть представлена уточненная налоговая декларация.