Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 8 апреля 2013 г. N 03-04-05/7-352 О получении имущественного налогового вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в строящемся доме
Вопрос: В 2011 году приобрела квартиру в новостройке путем вступления в ЖСК и уплаты паевого взноса. В 2012 году дом был построен, и я подписала акт приемки квартиры и получила право на вселение в нее. С какого периода у меня возникает право на возврат подоходного налога? Могу ли я вернуть уплаченный подоходный налог за 2011 год? В настоящее время я не работаю по состоянию здоровья и доходов у меня нет.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на предоставление ему имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абзацем двадцать вторым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме является акт о передаче квартиры.
Таким образом, в рассматриваемом случае, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган о предоставлении ему имущественного налогового вычета по доходам за тот налоговый период, в котором был подписан акт о передаче квартиры, то есть за 2012 год.
В случае отсутствия доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, в налоговом периоде, в котором возникло право на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик может воспользоваться своим правом на его получение, начиная с того налогового периода, в котором возникнут доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, вне зависимости от того, сколько лет истекло с возникновения права на имущественный налоговый вычет.
Вместе с тем, в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.
Заместитель директора Департамента | С.В. Разгулин |
Обзор документа
В силу НК РФ налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной им на новое строительство или приобретение в России, в частности, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Вычет предоставляется за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению имущества. Документом, необходимым для подтверждения права на вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о ее передаче.
Таким образом, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением в налоговый орган о предоставлении ему вычета по доходам за тот налоговый период, в котором был подписан акт о передаче квартиры.
Если доходов, облагаемых по ставке 13%, в налоговом периоде, когда возникло право на вычет, нет, им можно воспользоваться начиная с того периода, в котором такие доходы возникнут.
При этом не имеет значения то, сколько лет истекло с возникновения права на вычет. Однако срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен 3 годами.