Вопрос: Я являюсь пенсионером по инвалидности с февраля 2003 года. В июле 2003 года купил однокомнатную квартиру в г. Москве. С февраля 2003 г. по 31 декабря 2007 г. не работал. С 01 января 2008 г. по 31 октября 2012 г. работал, а с 01 ноября 2012 г. уволился. С моей зарплаты предприятие уплачивало соответствующие страховые взносы и удерживало подоходный налог. Могу ли я воспользоваться имущественным налоговым вычетом за приобретенную в 2003 году квартиру, т.е. вернуть удержанный с меня подоходный налог? Если будет возврат, то за какой период, в случае если я подам декларацию до конца нынешнего 2012 года, или в том случае, если подам ее в 2013 году? Правом на имущественный налоговый вычет ранее никогда не пользовался.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей (до 1 января 2008 г. - не более 1 000 000 рублей), в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Согласно абзацу двадцать второму подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса документами, необходимыми для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них по договору купли-продажи является свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру, комнату или доли (долей) в них.

Поскольку, как следует из обращения, квартира была приобретена в 2003 году, имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц за 2003 год и последующие годы в размере 1 000 000 рублей.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 7 статьи 78 Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

То есть, в 2012 году налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета, представив налоговые декларации за 2009 год и последующие годы.

В случае обращения за получением имущественного налогового вычета в 2013 году, необходимо представить налоговые декларации за 2010 год и последующие годы.