Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 ноября 2012 г. N 03-08-05 О применении положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество касательно налогообложения процентного (купонного) дохода, полученного по операциям с ценными бумагами (облигациями)

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 20 ноября 2012 г. N 03-08-05 О применении положений Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество касательно налогообложения процентного (купонного) дохода, полученного по операциям с ценными бумагами (облигациями)

31 января 2013

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос о применении положений Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество касательно налогообложения процентного (купонного) дохода, полученного по операциям с ценными бумагами (облигациями), и сообщает следующее.

В соответствии с нормами пункта 4 статьи 10 "Проценты" указанного Соглашения термин "проценты" означает доход от долговых требований любого вида и, в частности, доход от правительственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по этим ценным бумагам, облигациям или долговым обязательствам.

Согласно нормам пунктов 1 и 2 данной статьи 10 право налогообложения дохода в виде процентов предоставлено как государству резидентства получателя дохода, так и государству источника дохода. При этом установлено, что ставка налогообложения в государстве источника дохода не может превышать 10 процентов.

В соответствии с нормами статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации внереализационными доходами, учитываемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, признаются, в том числе доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Таким образом, с учетом особенностей определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, регламентированных нормами статьи 280 Кодекса, процентный доход, полученный российской организацией от операций с ценными бумагами (облигациями) на территории Белоруссии, подлежит налогообложению в Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента

Н.А. Комова

Обзор документа

Между Россией и Белоруссией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

В соответствии с ним под процентами понимается доход от долговых требований любого вида. В частности, - доход от правительственных ценных бумаг, облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши по ним.

Соглашением установлено, что право налогообложения процентов предоставлено как государству резидентства получателя дохода, так и государству источника дохода. В последнем налоговая ставка не может превышать 10%.

Согласно НК РФ к внереализационным доходам, в том числе, относятся проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

Таким образом, процентный доход, полученный российской организацией от операций с ценными бумагами (облигациями) на территории Белоруссии, облагается в России.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Перепечатка