Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 19 ноября 2012 г. N 03-04-05/4-1319 Об исчислении НДФЛ при продаже недвижимого имущества, находящегося в Республике Киргизия

Вопрос: Налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации.

1) Правильно ли он поступает с точки зрения уплаты налогов, если он по генеральной доверенности, оформленной на мать нерезидента (но резидента страны, с которой есть соглашение об избежании двойного налогообложения - Республика Киргизия), не приезжая в Республику Киргизию (РК), купил за 1,7 млн руб. (по курсу) квартиру. Затем, получив свидетельство о регистрации права (через мать, по той же доверенности), не приезжая в РК, продает квартиру за 2,2 млн руб. (свидетельство и продажа в один год). Далее в требуемые НК РФ сроки подает декларацию по НДФЛ в РФ и уплачивает налог как налоговый резидент РФ (иные статьи для декларирования отсутствуют), предоставив подтверждающие документы (договоры купли-продажи, выписки из регистрационной службы РК) в налоговые органы РФ?

2) Имеет ли в этом случае налогоплательщик право получения вычета согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ (доход минус расход) х 13%?

3) Если вышеуказанные действия не верны или не достаточны, прошу дополнить или сообщить иной порядок действий по уплате налогов.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу исчисления налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества, находящегося в Республике Киргизия, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Абзацем вторым данного подпункта установлено, что вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного абзацем первым этого подпункта, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Как следует из вышеприведенных положений подпункта 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, место нахождения имущества для целей его применения значения не имеет.

В соответствии с подпунктами 2 и 3 пункта 1, пунктами 2 и 4 статьи 228 Кодекса физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы налога в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких доходов, а также представляют налоговую декларацию в порядке, установленном статьей 229 Кодекса, в налоговые органы.